某企业为上市公司，2×17年财务报表于2×18年3月23日对外报出,企业所得税汇算清缴在2×18年4月10日。该企业2×18年日后期间对2×17年财务报表...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某企业为上市公司，2×17年财务报表于2×18年3月23日对外报出,企业所得税汇算清缴在2×18年4月10日。该企业2×18年日后期间对2×17年财务报表审计时发现如下问题：资料一：2×17年年末，该企业的一批存货已经完工。成本为48万元，市场售价为47万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销售费用为1万元/件。企业对该批存货计提了200万元的减值，并确认了递延所得税。资料二：该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年。企业2×17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。其他资料：该企业适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求：判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。

选项

答案

解析资料一，该企业的会计处理不正确。理由：签订合同的50件产品的可变现净值=（51-1）×50=2 500（万元），成本为2 400万元（50×48），成本小于可变现净值，未发生减值。未签订合同的150件产品的可变现净值=（47-1）×150=6 900（万元），成本为7 200万元（150×48），成本大于可变现净值，应计提减值准备的金额为300万元，应确认递延所得税资产的金额为75万元（300×25%）。更正分录：借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　100 　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　 100 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　25 　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　25 资料二，该企业的会计处理不正确。理由：使用寿命不确定的无形资产不计提摊销。税法处理原则是计提摊销，因此，会计上无形资产账面价值大于计税基础120万元，应确认递延所得税负债30万元。更正分录：借：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　120 　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 120 借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　30 　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　30 综上：结转“以前年度损益调整”的贷方余额 =-100+25+120-30=15（万元）。借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　15 　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5 　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　13.5

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某企业为上市公司，2×17年财务报表于2×18年3月23日对外报出,企业所得税汇算清缴在2×18年4月10日。该企业2×18年日后期间对2×17年财务报表...

相关内容：企业,上市公司,财务,报表,对外,企业所得税,日后

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