甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12 000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。并于...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12 000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16 000万元，其中，股本8 000万元，资本公积3 000万元，盈余公积4 000万元，未分配利润1 000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司2015年度实现的净利润为900万元。资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。资料四：2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。所得价款4 500万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。资料六：乙公司2017年度发生亏损25 000万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。（5）编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。（6）分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。

选项

答案

解析（1）借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　12 000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12 000 （2）编制合并资产负债表时应确认的商誉=12 000-16 000×60% =2 400（万元）。借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 000 　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000 　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000 　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 400 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　12 000 　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　 6 400 （3）2016年5月10日借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180 2016年5月20日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180 　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180 （4）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 500 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 4 000 　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 （5）借：长期股权投资　　　　　　　　　　　360（900×40%）　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36 　　　利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　 324 调整后剩余的长期股权投资的账面价值=8 000+360=8 360（万元）。（6）2016年年末：借：长期股权投资　　　　　　　 40［（400-300）×40%］　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 2017年年末：弥补亏损前长期股权投资的账面价值=8 360+40=8 400（万元），甲公司应承担乙公司的亏损=25 000×40%=10 000（万元），超过长期股权投资账面价值，应以长期股权投资的账面价值为限承担亏损。借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 400 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 8 400

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