甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，2×16年至2×18年与A办公楼相关的交易或事项如下：资料一：2×16年6月30日，甲公司以银行存款12...

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问题甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，2×16年至2×18年与A办公楼相关的交易或事项如下：资料一：2×16年6月30日，甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续，租期2年，年租金为500万元，每半年收取一次。资料二：2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2×16年12月31日，该办公楼的公允价值为11 800万元。资料三：2×18年6月30日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日，该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目）（1）编制甲公司2×16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录。（2）编制甲公司2×16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录。（3）编制甲公司2×16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录。（4）编制甲公司2×18年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。（5）计算甲公司对A办公楼应计提的2×18年下半年折旧总额，并编制相关会计分录

选项

答案

解析（1） 2×16年6月30日借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　12 000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12 000 （2）2×16年12月31日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　250 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　250 （3）2×16年12月31日借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　200 　贷：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　200 （4）2×18年6月30日借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　11500 　　投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　500 　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　 12000 2×18年6月30日借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　300 　贷：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　300 （5）甲公司对A办公楼应计提的2×18年下半年折旧总额=11500/20×6/12=287.5（万元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　287.5 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 287.5

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