(2017年)甲公司债券投资的相关资料如下:资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款2 030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的4...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 (2017年)甲公司债券投资的相关资料如下: 资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款2 030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的4年期公司债券,该债券的票面年利率为4.2%,债券合同约定,未来4年,每年的利息在次年1月1日支付,本金于2019年1月1日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,甲公司根据其管理该债券的业务模式和合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。 资料二:甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理。 资料三:2017年1月1日,甲公司在收到乙公司债券上年利息后,将该债券全部出售,所得款项2 025万元收存银行。 假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求: (1)编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。 (2)计算甲公司2015年12月31日应确定的债券利息收入,并编制相关会计分录。 (3)编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。 (4)计算甲公司2016年12月31日应确认的债券利息收入,并编制相关会计分录。 (5)编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。
选项
答案
解析   (1) 2015年1月1日:   借:债权投资——成本  2000 ——利息调整 30     贷:银行存款  2030   (2)甲公司2015年应确认的利息收入=2030×3.79%=76.94(万元)   借:应收利息   (2000×4.2%)84     贷:投资收益   76.94       债权投资——利息调整 7.06   (3)2016年1月1日:   借:银行存款   84     贷:应收利息   84   (4)甲公司2016年应确认的利息收入=(2030-7.06)×3.79%=76.67(万元)   借:应收利息   84     贷:投资收益   76.67       债权投资——利息调整 7.33   (5)2017年1月1日:   借:银行存款  2025     贷:债权投资——成本  2000   ——利息调整  (30-7.06-7.33)15.61       投资收益 9.39
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