（2017年）甲公司 2015年至 2016年与 F 专利技术有关的资料如下：资料一：2015年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订 F 专利技术转让协议...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（2017年）甲公司 2015年至 2016年与 F 专利技术有关的资料如下：资料一：2015年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订 F 专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为 2 000 万元（不含增值税，适用的增值税税率为 6%，每次支付价款时均可以取得增值税专用发票，下同）。甲公司于协议签订日支付 400 万元，其余款项自当年年末起分 4 次于每年年末支付 400 万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付 400 万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用 10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。资料二：2016年 1 月 1 日，甲公司因经营方向转变，将 F 专利技术转让给丙公司，转让价款 1 500 万元（不含增值税，适用的增值税税率为 6%）收讫存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得 F 专利技术的入账价值，并编制甲公司 2015年 1 月 1 日取得 F专利技术的相关会计分录。（2）计算 2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司 2015年未确认融资费用的摊销金额及 2015年 12 月 31 日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司 2016年 1 月 1 日转让 F 专利技术的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

选项

答案

解析（1）F 专利技术的入账价值=400+400×3.47=1 788（万元）。借：无形资产 1 788 未确认融资费用 212 应交税费—应交增值税（进项税额）（400×6%）24 贷：银行存款 424 长期应付款 1 600 （2）2015 年专利技术的摊销额=1 788/10=178.8（万元）。借：制造费用 178.8 贷：累计摊销 178.8 （3）2015 年未确认融资费用的摊销金额=（1 600-212）×6%=83.28（万元）； 2015 年 12 月 31 日长期应付款的摊余成本=（1 600-400）-（212-83.28）=1 071.28（万元）。（4）借：银行存款 1 590 累计摊销 178.8 资产处置损益 109.2 贷：无形资产 1 788 应交税费—应交增值税（销项税额） 90

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