（2016年）甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：　　资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（2016年）甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：　　资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为850万元。　　资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。　　资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年，净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。　　资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。　　假定不考虑其他因素。（1）编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。（2）分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额。（3）计算甲公司2014年12月31日对该设备计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。

选项

答案

解析（1）编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。　　借：固定资产 5 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　850 　　　　贷：银行存款 5 850 　　（2）分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额。　　甲公司2013年应计提的折旧＝（5 000－50）×5/15＝1 650（万元）；　　甲公司2014年应计提的折旧＝（5 000－50）×4/15＝1 320（万元）。　　（3）计算甲公司2014年12月31日对该设备计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。　　2014年12月31日，固定资产的账面价值＝5 000－1 650－1 320＝2 030（万元），可收回金额为未来现金流量的现值1 500万元和公允价值减去处置费用后的净额1 800万元中的较高者，所以是1 800万元，因此计提的减值准备＝2 030－1800＝230（万元），分录为：　　借：资产减值损失　　230 　　　　贷：固定资产减值准备 230 　　（4）计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。　　2015年，固定资产应计提的折旧＝（1 800－30）×3/6＝885（万元）　　借：制造费用　885 　　　　贷：累计折旧　885 　　（5）编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。　　借：固定资产清理　　915 　　　　累计折旧 3 855 　　　　固定资产减值准备 230 　　　　贷：固定资产 5 000 　　借：固定资产清理 2 　　　　贷：银行存款　　2 　　借：银行存款 1 053 　　　　贷：固定资产清理　　900 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　153 　　借：资产处置损益 17 　　　　贷：固定资产清理 17

分享到：

（2016年）甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：　　资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套...

相关内容：2016年,公司,增值税,纳税人,2012年,2015年,业务,相关,资料,如下,银行,存款,购入

猜你喜欢

访问排行

联系我们

（2016年）甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下： 资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套...

相关内容：2016年,公司,增值税,纳税人,2012年,2015年,业务,相关,资料,如下,银行,存款,购入

猜你喜欢

访问排行

联系我们

（2016年）甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：　　资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套...