甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 6 月 30 日购入一栋写字楼，取得增值税专用发票注明的价款为 3 100 万元，增值税税额为 279 万元，支...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 6 月 30 日购入一栋写字楼，取得增值税专用发票注明的价款为 3 100 万元，增值税税额为 279 万元，支付相关税费 150 万元。甲公司当日即用于对外出租，该写字楼预计使用寿命为 40 年，预计净残值为 130 万元，预计清理费用 1 万元，甲公司采用年限平均法计提折旧。该写字楼的年租金为 400 万元（不含税，税率为 9%），当年租金于年末一次结清，假定甲公司对于租金只在年末收取时进行会计处理。甲公司对房地产采用成本模式进行后续计量。2021 年 12 月 31 日写字楼的可收回金额为 2 900 万元，假定净残值、折旧方法、折旧年限均未发生变化，不考虑其他因素。要求：编制 2019 年至 2022 年与投资性房地产有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

选项

答案

解析（1）2019 年取得投资性房地产时：借：投资性房地产（3 100+150）3 250 应交税费—应交增值税（进项税额） 279 贷：银行存款 3 529 收取租金时：借：银行存款 218 贷：其他业务收入（400/2）200 应交税费—应交增值税（销项税额）（200×9%）18 计提折旧时：借：其他业务成本［（3 250-130）/40/12×6］39 贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 39 （2）2020 年收取租金时：借：银行存款 436 贷：其他业务收入 400 应交税费—应交增值税（销项税额）（400×9%）36 计提折旧时：借：其他业务成本［（3 250-130）/40］78 贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 78 （3）2021 年收取租金时：借：银行存款 436 贷：其他业务收入 400 应交税费—应交增值税（销项税额）（400×9%）36 计提折旧时：借：其他业务成本［（3 250-130）/40］78 贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 78 计提减值准备时：借：资产减值损失［3 250-（78×2.5）-2 900］155 贷：投资性房地产减值准备 155 （4）2022 年收取租金时：借：银行存款 436 贷：其他业务收入 400 应交税费—应交增值税（销项税额）（400×9%）36 计提折旧时：借：其他业务成本［（2 900-130）/（40-2.5）］73.87 贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 73.87

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甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 6 月 30 日购入一栋写字楼，取得增值税专用发票注明的价款为 3 100 万元，增值税税额为 279 万元，支...

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