A公司2×19年进行了以下投资：（1）2×19年1月1日，购入B公司于当日发行且可上市交易的债券200万张，支付价款19000万元，另支付手续费180...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司2×19年进行了以下投资：（1）2×19年1月1日，购入B公司于当日发行且可上市交易的债券200万张，支付价款19000万元，另支付手续费180.24万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，实际年利率为7%，于每年12月31日支付当年利息。A公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 2×19年12月31日，A公司收到2×19年度利息1200万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加，A公司按整个存续期确认预计信用损失准备100万元。2×20年12月31日，A公司收到2×19年度利息1200万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已发生信用减值，A公司按整个存续期确认预计信用损失准备余额300万元。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑中期财务报告、所得税及其他因素影响。要求：（1）判断A公司取得B公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制A公司取得B公司债券时的会计分录。（2）计算A公司2×19年度因持有B公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。（3）计算A公司2×20年度因持有B公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。

选项

答案

解析（1） A公司应将取得的B公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。理由：A公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。借：债权投资——成本 20000 　贷：银行存款 19180.24 　　　债权投资——利息调整 819.76 （2） 2×19年应确认投资收益=19180.24×7%=1342.62（万元）。借：应收利息　1200 　　债权投资—利息调整　142.62 　贷：投资收益 1342.62 借：银行存款　1200 　贷：应收利息　1200 2×19年12月31日预期信用损失准备为100万元，2×19年应确认预期信用损失准备=100-0=100（万元）。借：信用减值损失 100 　贷：债权投资减值准备　100 （3）因未发生信用减值，所以应以账面余额为基础计算利息收入，2×20年12月31日账面余额=19180.24+1342.62-1200=19322.86（万元），应确认投资收益=19322.86×7%=1352.6（万元）。借：应收利息　1200 　　债权投资—利息调整 152.6 　贷：投资收益 1352.6 借：银行存款　1200 　贷：应收利息　1200 2×20年12月31日预期信用损失准备余额为300万元，2×20年应确认预计信用损失准备=300-100=200（万元）。借：信用减值损失 200 　贷：债权投资减值准备 200

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