甲公司于 2019年 1月 1日用银行存款 3 000万元购得乙公司 80%的股份（假定甲公司与乙公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，乙公...

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问题甲公司于 2019年 1月 1日用银行存款 3 000万元购得乙公司 80%的股份（假定甲公司与乙公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，乙公司有一栋办公楼，其公允价值为 1 000万元，账面价值为 900万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 20年，无残值。假定该办公楼用于乙公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。 2019 年 1月 1日，乙公司股东权益总额为 3 500万元，其中股本为 2 000万元，资本公积为 1 500万元，其他综合收益为 0，盈余公积为 0，未分配利润为 0。 2019 年 12月 31日，甲公司个别资产负债表中对乙公司的长期股权投资的金额为 3 000万元，甲公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。 2019 年，乙公司实现净利润 1 200万元，提取法定盈余公积金 120万元，分派现金股利 900万元，未分配利润为 180万元。乙公司因持有的其他债权投资的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额为 100万元，无其他导致所有者权益变动事项。 2020 年，乙公司实现净利润 1 400万元，提取法定盈余公积金 140万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动事项。假定乙公司的会计政策和会计期间与甲公司一致，不考虑甲公司和乙公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。要求：（ 1）编制 2019年与投资有关的抵销分录。（ 2）编制 2020年与投资有关的抵销分录。

选项

答案

解析（ 1）借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 　资本公积　　　　　　　　　　　（ 1 500+100） 1 600 　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　未分配利润—年末　　　　　（ 1 200-120-900-5） 175 　　商誉　　　　　　　 [3 000-（ 3 500+100）× 80%]120 　贷：长期股权投资　　　　　（ 3 000+956-720+80） 3 316 　　　少数股东权益 [（ 2 000+1600+120+100+175）× 20%]799 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 956 　　少数股东损益　　　　　　　　　　（ 1195× 20%） 239 　　未分配利润—年初　　　　　　　　　　　　　　　 0 　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　　　对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　 900 　　　未分配利润—年末　　　　　　　　　　　　　　 175 购买日借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 　　资本公积　　　　　　　　　　　（ 1 500+100） 1 600 　　商誉　　　　　　　 [3 000-（ 3 500+100）× 80%]120 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 3000 　　　少数股东权益　　　　　　 [（ 2 000+1600）× 20%]720 （ 2）借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 600 　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　（ 120+140） 260 　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　未分配利润—年末　　　　（ 175+1 400-140-5） 1 430 　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　贷：长期股权投资　　　　　　　　（ 3 316+1116） 4 432 　　　少数股东权益 [（ 2 000+1 600+260+100+1 430）× 20%] 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 078 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 116 　　少数股东损益　　　　　　　　　（ 1 395× 20%） 279 　　未分配利润—年初　　　　　　　　　　　　　　 175 　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　 140 　对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　　 0 　　　未分配利润—年末　　　　　　　　　　　　　 1 430 {图}

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甲公司于 2019年 1月 1日用银行存款 3 000万元购得乙公司 80%的股份（假定甲公司与乙公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，乙公...

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