中国公民张某在国内一家上市公司工作， 2020 年上半年取得的收入情况如下：（ 1 ）每月工资总额 12000 元，含个人缴付的年金 500 元和按照...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题中国公民张某在国内一家上市公司工作， 2020 年上半年取得的收入情况如下：（ 1 ）每月工资总额 12000 元，含个人缴付的年金 500 元和按照规定缴付的法定的“三险一金” 800 元。（ 2 ） 1 月取得 2019 年度年终奖 48000 元。（选择单独计算纳税）（ 3 ）公司于 2018 年实行股票期权计划。 2018 年 1 月 11 日张某获得公司授予的股票期权10000 份（该期权不可公开交易），授予价格为每份 6 元。当日公司股票的收盘价为 7.68 元。公司规定的股票期权行权期限是 2020 年 2 月 10 日至 9 月 10 日。张某于 2020 年 2 月 13 日对4000 份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为 9.6 元。（ 4 ） 3 月转让上月购入的境内 A 上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56 元。因持有两年前购买的 B 上市公司股票 13000 股，取得该公司年中股票分红所得 2600元。（ 5 ） 4 月承租市区住房 1 套，每月支付租金 2000 元； 5 月将该房屋转租，每月取得转租收入 4000 元（不含增值税），不考虑相关税费，当月还发生房屋修缮费用 1000 元，取得装修公司正式发票。（ 6 ）将本人收藏的一幅名人书法作品进行拍卖，取得收入 35 万元。无法提供合法、完整、准确的财产原值凭证。（相关资料：该企业从 2019 年开始实行企业年金补充养老制度，张某所在城市上一年度职工月平均工资为 4000 元。张某本年度取得的工资与上年度相同。）要求：根据上述资料，回答下列问题。（ 1 ）计算张某企业年金个人缴费工资的计税基数。（ 2 ）计算张某 1 月领取年终奖应缴纳的个人所得税。（ 3 ）计算张某 2 月份实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。（ 4 ）计算张某 3 月股票转让及取得的股票分红应缴纳的个人所得税。（ 5 ）计算张某 5 月份转租房屋应缴纳的个人所得税。（ 6 ）计算张某拍卖书法作品应缴纳的个人所得税。

选项

答案

解析（ 1 ）企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资 300% 以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。张某上一年月平均工资 = （ 12000 × 12+48000 ） /12=16000 （元）当地上一年度职工月平均工资 300%=4000 × 300%=12000 （元）因此，张某企业年金个人缴费工资计税基数 =12000 （元）。（ 2 ）张某年终奖应纳个人所得税： 48000/12=4000 （元），适用 10% 的税率， 210 的速算扣除数。实际缴纳个人所得税 =48000 × 10%-210=4590 （元）。（ 3 ） 2 月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税：行权取得的所得额 =4000 × （ 9.6-6 ） =14400 （元）应缴纳的个人所得税 =14400 × 3%=432 （元）。（ 4 ）应缴纳的个人所得税为 0 。转让境内上市公司股票，免征个人所得税，取得的上市公司股票分红收入，持股期限超过一年的，暂免征收个人所得税。（ 5 ）转租房屋应纳个人所得税 = （ 4000-2000-800-800 ）× 10%=40 （元）。（ 6 ）拍卖书法作品，按照“财产转让”所得缴纳个人所得税。无法提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3%计算缴纳个人所得税。张某拍卖书法作品应缴纳的个人所得税 =350000 × 3%=10500 （元）。

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