中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2019年收入如下：（1）在M公司每月基本工资为18000元，12月份取得当年年终奖60000元。（2...

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问题中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2019年收入如下：（1）在M公司每月基本工资为18000元，12月份取得当年年终奖60000元。（2）2018年1月份获得M公司授予的10000股本公司的股票期权（不可公开交易），授予价为5元／股。 2019年9月，王某按照公司的规定行权，购买10000股M公司的股票，购买当天公司股票的收盘价为11元／股。（3）王某爱好写作，2019年出版一部长篇小说，取得稿酬40000元。10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入100000元。（4）10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，不含增值税拍卖收入56 000元，不能提供字画原值凭据。（5）11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励30 000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金100 000元。（其他相关资料：王某每月自行承担的“三险一金”为2 000元；当年王某发生与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后王某负担23000元；王某接受技能人员职业资格继续教育，于12月取得相关证书；针对全年一次性奖金，王某选择不并入综合所得计税）

要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算王某取得年终奖应缴纳的个人所得税。（2）计算王某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税。（3）计算王某取得的稿酬被预扣预缴的个人所得税。（4）计算王某拍卖小说手稿被预扣预缴的个人所得税。（5）计算王某拍卖祖传字画应缴纳的个人所得税。（6）回答王某11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。（7）计算王某全年综合所得的应纳税所得额。

选项

答案

解析（1）居民个人取得全年一次性奖金不并入当年综合所得的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。 60000÷12=5000（元），适用税率10％、速算扣除数210元；王某取得年终奖应缴纳个人所得税=60 000×10％-210=5 790（元）。【知识点】全年一次性奖金的税务处理（2）居民个人取得股票期权，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。股票期权行权所得应缴纳个人所得税=10 000×（11-5）×10％-2 520=3 480（元）。【知识点】股票期权所得个人所得税的征税方法（3）出版小说取得稿酬所得被预扣预缴的个人所得税=40 000×（1-20％）×70％×20％=4480（元）。【知识点】稿酬所得预扣预缴税额的计算（4）小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。拍卖所得被预扣预缴的个人所得税=100 000×（1-20％）×20％=16 000（元）。【知识点】特许权使用费所得预扣预缴税额的计算（5）拍卖字画收入按照财产转让所得征收个人所得税。不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=56000×3％=1680（元）。【知识点】取得拍卖收入征收的个人所得税规定（6）应纳税额为0。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金免税。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发（颁布）的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金（奖学金），免税。【知识点】个人所得税税收优惠（7） ①专项扣除=2000×12=24 000（元） ②专项附加扣除=3600+（23 000-15 000）=11 600（元）王某全年综合所得的应纳税所得额=18 000×12+40 000×（1-20％）×70％+100 000×（1-20％）-60 000-24 000-11 600=222 800（元）。【知识点】应纳税所得额和费用减除标准

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