位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2019年7月经营业务如下：（1）销售一批货物，价税合计2260万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际...

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问题位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2019年7月经营业务如下：（1）销售一批货物，价税合计2260万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取2100万元。（2）向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，取得30万元。（3）向境内客户提供会展服务，取得价税合计金额424万元。（4）将一栋位于市区的办公楼对外出租，预收半年的租金价税合计105万元，该楼于2015年购入，选择简易方法计征增值税。（5）购买银行非保本理财产品取得收益300万元。（6）处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得含税金额1.03万元，按购买方要求开具增值税专用发票。（7）转让位于市区的一处厂房，取得含税金额1040万元，该厂房2010年购入，购置价200万元，能够提供购房发票，选择简易方法计征增值税。（8）进口一台厢式货车用于运营，关税完税价格为100万元。（9）当期的其他进项税额如下：购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额180万元；发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注明税额19.2万元。（其他相关资料；销售货物的增值税税率为13%，进口厢式货车的关税税率为15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）销项税额。（2）判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（3）计算业务（3）销项税额。（4）计算业务（4）应缴纳的增值税额。（5）判断业务（5）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（6）计算业务（6）应缴纳的增值税额。（7）计算业务（7）应缴纳的增值税额。（8）计算业务（8）进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税税额。（9）根据业务（9）计算当期不可抵扣的增值税额。（10）回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整；如果有权调整，应如何调整。（11）计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。（12）计算当期应缴纳的城市维护建设税额和教育费附加、地方教育附加。

选项

答案

解析（1）计算增值税销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。业务（1）销项税额=2260/（1+13%）×13%=2000×13%=260（万元）（2）不需要缴纳增值税。理由：向境外单位销售的完全在境外消费的鉴证咨询服务免征增值税。（3）业务（3）销项税额=424/（1+6%）×6%=400×6%=24（万元）（4）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。业务（4）应缴纳的增值税额=105/（1+5%）×5%=100×5%=5（万元）（5）不需要缴纳增值税。理由：金融商品持有期间取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。（6）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。业务（6）应缴纳的增值税额=1.03/（1+3%）×3%=1×3%=0.03（万元）（7）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。业务（7）应缴纳的增值税额=（1040-200）/（1+5%）×5%=800×5%=40（万元）（8）进口厢式货车应缴纳的关税=关税完税价格×关税税率=100×15%=15（万元）进口厢式货车应缴纳的车辆购置税=（关税完税价格+关税）×10%=（100+15）×10%=11.5（万元）进口厢式货车应缴纳的增值税=（关税完税价格+关税）×13%=（100+15）×13%=14.95（万元）进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税合计=15+11.5+14.95=41.45（万元）（9）该企业简易计税及免税销售额=30+100+1+800=931(万元) 【提示】“30”是指境外咨询；“100”是指租金；“1”是指旧设备；“800”是指不动产。该企业全部销售额=2000(销售货物)+400(会展)+931=3331(万元) 业务（9）当期不可抵扣的增值税额=19.2×931÷3331=5.37（万元）（10）主管税务机关有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整。主管税务机关可以依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。（11）当期应向主管税务机关缴纳的增值税额=260+24-[180+（19.2-5.37）+14.95]+5+0.03+40=120.25（万元）（12）当期应缴纳的城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加合计=120.25×（7%+3%+2%）=14.43（万元）。

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