位于某县的工业企业，2018年2月—2019年6月的有关经营情况如下：（1）2018年2月有偿受让一块土地使用权，占地面积1000平方米，支付价款1...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题位于某县的工业企业，2018年2月—2019年6月的有关经营情况如下：（1）2018年2月有偿受让一块土地使用权，占地面积1000平方米，支付价款1500万元。（2）2018年3月在该土地上建造办公楼，建筑面积3000平方米。（3）2018年4月1日从某银行贷款800万元用于施工建造，贷款期限一年，2018年发生贷款利息40.5万元，2019年发生贷款利息13.5万元，超过贷款期限加收的利息30万元，罚款10万元。均能提供金融机构证明。（4）2019年5月31日该办公楼建造完毕并已验收合格交付使用。共发生桩基工程费用200万元、建筑安装工程费用800万元、公共配套设施费50万元、装修费用100万元以及发生的水电等其他相关费用50万元。（5）2019年6月将建造的部分办公楼出售，其余房产自用。出售的办公楼建筑面积为1000平方米，取得销售收入3000万元，缴纳的可以扣除的相关税费162万元（不含印花税）。（6）期间发生管理费用400万元、销售费用100万元。（其它相关资料:契税税率3%，产权转移书据印花税税率0.5‰，买卖合同印花税税率0.3‰，其他房地产开发费用可以按规定的最高扣除比例扣除，不考虑增值税的影响）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该工业企业2018年2月应缴纳的契税；（2）计算该工业企业2019年6月应缴纳的印花税；（3）计算征收土地增值税时允许扣除的地价款及开发成本；（4）计算征收土地增值税时允许扣除的开发费用；（5）计算征收土地增值税时的增值额；（6）计算该工业企业应缴纳的土地增值税。

选项

答案

解析（1）应缴纳的契税＝1500×3%＝45（万元）（2）应缴纳的印花税＝3000×0.5‰＝1.5（万元）（3）允许扣除的取得土地使用权所支付的金额及开发成本＝（1500＋1500×3%＋200＋800＋50＋100＋50）×1000/3000＝915（万元）（4）征收土地增值税时允许扣除的开发费用＝（40.5＋13.5）×1000/3000＋915×5%＝63.75（万元）（5）征收土地增值税时允许扣除的税金＝162＋1.5＝163.5（万元）扣除项目合计＝915＋63.75＋163.5＝1142.25（万元）增值额＝3000－1142.25＝1857.75（万元）（6）增值率＝1857.75÷1142.25×100%＝162.64% 该工业企业应缴纳的土地增值税＝1857.75×50%－1142.25×15%＝757.54（万元）

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