某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。　　2019年5月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。　　2019年5月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额52万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。　　2019年6月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款150万元，外购货物准予抵扣的进项税额26万元通过认证，本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。　　请计算该企业5月和6月当期的“免、抵、退”税额。

选项

答案

解析　5月份：　　（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－11%）＝4（万元）　　（2）当期应纳税额＝100×13%－（52－4）－5＝13－48－5＝-40（万元）　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×11%＝22（万元）　　（4）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期“免、抵、退”税额，即该企业当期应退税额＝22（万元）　　（5）当期免抵税额＝当期“免、抵、退”税额－当期应退税额，该企业当期免抵税额＝22－22＝0（万元）　　（6）5月期末留抵结转下期继续抵扣税额为＝40－22＝18（万元）

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