某市一家房地产开发公司(增值税一般纳税人)，2020年开发一商品房项目，有关经营情况如下：(1)6月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，签订产权转移...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某市一家房地产开发公司(增值税一般纳税人)，2020年开发一商品房项目，有关经营情况如下： (1)6月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，签订产权转移书据，支付土地出让金900万元，按照国家统一规定缴纳有关税费合计60万元，将其中2／3用于开发建造商品房。 (2)发生开发成本1260万元。 (3)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。 (4)该商品房项目竣工后于12月底全部销售，取得销售收入4000万元(不含增值税)，并签订了销售合同。 (5)该房地产公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为10％。 (6)计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金为46．88万元。要求：根据上述资料，按照序号回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。 (1)2020年该公司应缴纳的印花税。 (2)该公司计算土地增值额时准予扣除的开发费用。 (3)该公司计算土地增值额时准予扣除的项目金额合计。 (4)该公司应缴纳的土地增值税。

选项

答案

解析 (1) 2020年该公司应缴纳的印花税=4000×0．5‰+900×0．5‰=2．45(万元) (2) 该公司计算土地增值额时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额=(900+60)×2／3=640(万元) 准予扣除的开发成本=1260(万元) 准予扣除的开发费用=(640+1260)×10％=190(万元) (3) 该公司计算土地增值额时准予扣除的项目金额合计=640+1260+190+46．88+(640+1260)×20％=2516．88(万元) (4) 增值额=4000-2516．88=1483．12(万元) 增值率=1483．12÷2516．88× 100％=58．93％，适用税率40％，速算扣除系数5％应纳土地增值税=1483．12×40％-2516．88×5％=467．40(万元)。

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