某市区酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下经济业务：（1）向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80 000元，收取包装物押...

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问题某市区酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下经济业务：（1）向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80 000元，收取包装物押金170 200元，收取品牌使用费23 200元。（2）从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注明每吨不含税进价15 000元；购进白酒全部生产领用，勾兑38度白酒8吨并直接出售，取得不含税收入380 000元。（3）将自产35度粮食白酒10吨，以成本价每吨8500元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨19 500元。（4）本月生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价2850元，并且每吨收取包装箱押金174元，约定半年期限归还。（5）该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为每吨35 000元。（6）出售特制黄酒50吨，每吨不含税售价2000元，收取黄酒包装物押金1万元。约定3个月后归还。（7）委托某个体工商户（小规模纳税人）生产10吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为35万元，支付加工费82 400元（含税），收回后封存入库，取得税务机关代开的专用发票。（8）进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元。海关于12月15日开具了海关进口增值税专用缴款书。（9）酒厂将进口葡萄酒的80％用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元。（10）本月从国内购进其他生产葡萄酒材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税15．6万元。其他相关资料：本月初的期末留抵进项税为85 000元，本期购进机器修理备件和燃料、低值易耗品等取得增值税专用发票，勾选确认准予抵扣的进项税为215 480元。国家规定粮食白酒的成本利润率为10％，进口环节的关税税率为50％，葡萄酒消费税税率为10％。黄酒的消费税额为240元／吨。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算销售粮食白酒的增值税销项税合计。（2）计算广告样品业务应纳消费税。（3）计算该酒厂当月应纳消费税。（4）计算该酒厂当月应纳增值税。（5）计算该酒厂当月应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

选项

答案

解析业务（1）：税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费用处理，一般情况下应并入销售额计税。粮食白酒消费税=80 000×15×20％+15×2 000×0．5+（170 200+23 200）÷（1+13％）×20％=289 230．09（元）粮食白酒增值税销项税额=80 000×15×13％+（170 200+23 200）÷（1+13％）×13％=178 249．56（元）业务（2）：粮食白酒增值税进项税=6×15 000×13％=11 700（元）粮食白酒增值税销项税=380 000×13％=49 400（元）粮食白酒消费税=8×2 000×0．5+380 000×20％=84 000（元）业务（3）：粮食白酒增值税销项税=10×19 500×13％=25 350（元）粮食白酒消费税=10×2 000×0．5+19 500×10×20％=49 000（元）业务（4）：税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价（含包装物押金）单价每吨>=3000元的，单位税额为250元；出厂价（含包装物押金）单价每吨<3000元的，单位税额为220元。确认单位税额的出厂价=2850+174÷（1+13％）=3 003．98（元），单位税额为250元／吨。啤酒消费税=400×250=100 000（元）啤酒增值税销项税额=400×2 850×13％=148 200（元）业务（5）：税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。广告样品使用粮食白酒0．2吨应缴纳消费税=[0．2×35 000×（1+10％）+0．2×2 000×0．5]÷（1-20％）×20％+0．2×2 000×0．5=2175（元）粮食白酒增值税销项税额=[0．2×35 000×（1+10％）+0．2×2 000×0．5]÷（1-20％）×13％=1 283．75（元）业务（6）：黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。黄酒消费税=50×240=12 000（元）黄酒增值税销项税=50×2 000×13％=13 000（元）业务（7）：税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代收代缴消费税。增值税进项税额=82 400÷（1+3％）×3％=2 400（元）粮食白酒缴纳的消费税=[350 000+82 400÷（1+3％）+10×2 000x×0．5]÷（1-20％）×20％+10×2 000×0．5=120 000（元）业务（8）：进口环节应缴纳的关税=（85+5）×50％=45（万元）进口环节应缴纳的消费税=（85+5+45）÷（1-10％）×10％=15（万元）进口环节应缴纳的增值税=（85+5+45）÷（1-10％）×13％=19．5（万元）业务（9）：用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。销售高档葡萄酒环节增值税销项税：500×13％×10 000=650 000（元）销售葡萄酒环节缴纳的消费税=（500×10％-15×80％）×10 000=380 000（元）业务（10）：进项税为15．6万元综上：（1）销售粮食白酒的销项税合计=178 249．56+49 400+25 350+1 283．75=254 283．31（元）（2）广告样品使用粮食白酒0．2吨应缴纳消费税=[0．2×35 000×（1+10％）+0．2×2 000×0．5]÷（1-20％）×20％+0．2×2 000×0．5=2 175（元）（3）本期应纳消费税=289 230．09+84 000+49 000+100 000+2 175+12 000+120 000+380 000=1 036 405．09（元）（不含进口环节）（4）本企业本期销项税合计=254 283．31+148 200+13 000+650 000=1 065 483．31（元）本期进项税合计=11 700+2 400+（19．5+15．6）×10 000+215 480=580 580（元）本期应纳增值税合计=1 065 483．31-580 580-85 000=399 903．31（元）（5）本期应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=（399 903．31+1 036 405．09）×（7％+3％+2％）=172 357．01（元）

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