甲企业为一小型卷烟生产企业（增值税一般纳税人）， 2019年8月有关经营情况如下：（1）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，甲企业提供的烟叶...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业为一小型卷烟生产企业（增值税一般纳税人）， 2019年8月有关经营情况如下：（1）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，甲企业提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80万元。烟丝加工完，甲企业提货时，加工厂收取不含税加工费12.35万元，并代收代缴了烟丝的消费税。（2）甲企业将这批加工收回的烟丝10%对外直接销售，取得不含税收入14万元；另60%当月用于生产A型卷烟，30%当月用于生产雪茄烟。（3）销售A型卷烟100箱（每箱250条），每条200支，实际收取不含税销售款项160万元，同牌号规格标准条包装卷烟的最低计税价格是75元。（4）销售雪茄烟30箱，取得不含税销售收入63万元，由于货款收回及时给予2％（按不含税售价计算）的折扣；用10箱雪茄烟抵偿所欠债务20万元，当期同类雪茄烟不含税平均售价为2.1万元/箱，不含税最高售价为2.5万元/箱。（烟丝的消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率：每标准箱150元，比例税率：每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%，70元（含）以上的为56%，雪茄烟的消费税税率为36%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算受托方应代收代缴的消费税。（2）计算3月甲卷烟生产企业销售烟丝应缴纳的消费税。（3）计算3月甲卷烟生产企业销售A型卷烟应缴纳的消费税。（4）计算3月甲卷烟生产企业销售雪茄烟应缴纳的消费税。

选项

答案

解析（1）受托方应代收代缴的消费税=（80+12.35）÷（1-30%）×30%=39.58（万元）（2）委托加工收回的烟丝直接对外销售应纳消费税=14×30%-39.58×10%=0.24（万元）因为：受托方代收代缴消费税计税依据=（80+12.35）÷（1-30%）=131.93（万元）。对外销售10%，则131.93×10%=13.19（万元），直接销售价格高于受托方组价，要差额缴纳消费税。（3）每标准条实际销售价格为每条1600000÷（100箱×250条/箱）=64元/条，低于了最低计税价格，实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；反之，按最低计税价格征税。所以按计税价格确定该卷烟适用的税率是56%。则应纳消费税=（75元/条×100箱×250条/箱×56%+100×150）÷10000-39.58×60%=82.75（万元）。（4）生产领用委托加工已税烟丝生产雪茄烟，不得抵扣已纳消费税。用自产雪茄烟抵偿债务，按照同类雪茄烟不含税最高售价计算消费税。销售雪茄烟应缴纳的消费税＝（63＋10×2.5）×36％＝31.68（万元）

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