甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年3月发生下列业务：（1）以直接收款方式销售A牌卷烟80箱，取得销售额256万元。（2）以分期收款方式销售A牌...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年3月发生下列业务：（1）以直接收款方式销售A牌卷烟80箱，取得销售额256万元。（2）以分期收款方式销售A牌卷烟350箱，销售额1330万元，合同约定当月收取50%的货款，实际收到30%。（3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本120万元；乙厂收取加工费20万元、代垫部分辅助材料的费用5万元；烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售。（4）甲厂将委托加工收回烟丝的20%直接销售，取得销售额58万元。（5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用90箱A牌卷烟抵顶货款；双方均开具了增值税专用发票。（其他相关资料：A牌卷烟为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率56%加每箱150元，烟丝消费税税率30%，上述销售额和费用均不含增值税）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的消费税额。（2）计算业务（2）应缴纳的消费税额。（3）计算业务（3）乙厂应代收代缴的消费税额。（4）回答业务（4）应缴纳消费税的理由并计算消费税额。（5）计算业务（5）应缴纳的消费税额。

选项

答案

解析（1）业务（1）应缴纳的消费税额=256×56%+80×150/10000=144.56（万元）。（2）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。业务（2）应缴纳的消费税额=（1330×56%+350×150/10000）×50%=375.03（万元）（3）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）=（120+20+5）/（1-30%）=207.14（万元）业务（3）乙厂应代收代缴的消费税额=207.14×30%=62.14（万元）（4）理由：委托方将委托加工收回的已税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。销售烟丝在受托方的计税价格=207.14×20%=41.43（万元），对外销售价格58万元高于受托方计税价格，因此要按规定申报缴纳消费税。应缴纳消费税=58×30%-62.14×20%=4.97（万元）。（5）纳税人用应税消费品换取生产资料,按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。计算比较销售价格：业务（1）256/80=3.2（万元）业务（2）1330/350=3.8（万元）判断A牌卷烟每箱最高销售价格3.8万元。业务（5）应缴纳的消费税额=90×3.8×56%+90×150/10000=192.87（万元）。

分享到：

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年3月发生下列业务：（1）以直接收款方式销售A牌卷烟80箱，取得销售额256万元。（2）以分期收款方式销售A牌...

相关内容：卷烟厂,增值税,纳税人,2019年,业务,方式,销售,卷烟,销售额,256万元,分期

猜你喜欢

访问排行

联系我们