甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产A牌卷烟和雪茄烟，其中A牌卷烟不含税调拨价为120元／标准条。2020年12月...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产A牌卷烟和雪茄烟，其中A牌卷烟不含税调拨价为120元／标准条。 2020年12月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：甲卷烟厂：（1）从农业生产者手中收购烟叶，开具的收购发票上注明价款80万元（同时注明支付的价外补贴为8万元），将其运往丙企业委托加工烟丝，发生不含税运费2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。向丙企业支付加工费，取得丙企业开具的增值税专用发票注明不含税价款15万元。丙企业无同类烟丝销售价格。该批烟丝已入库，当月未领用。（2）购进烟丝，取得增值税专用发票注明价款140万元、支付不含税运费8万元并取得运输企业开具的增值税专用发票；当月领用80％外购烟丝生产A牌卷烟。（3）购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额50万元。（4）销售本厂生产的A牌卷烟420标准箱，不含税售价120元／标准条，取得不含税销售额1260万元。（5）向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本18万元，无同类产品价格。乙卷烟批发公司：（1）购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元。（2）本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（3）乙卷烟批发公司销售情况如下表：

其他相关资料：雪茄烟成本利润率为5％，适用消费税税率36％；烟丝消费税税率30％； A牌卷烟适用消费税比例税率为56％，定额税率0．003元／支。批发卷烟消费税比例税率11％，定额税率0．005元／支。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算丙企业应代收代缴的消费税。（2）计算甲卷烟厂本月可抵扣的进项税额。（3）计算甲卷烟厂本月应确认的销项税额。（4）计算甲卷烟厂本月应缴纳的增值税。（5）计算甲卷烟厂本月应缴纳的消费税。（不包括被代收代缴的消费税）（6）计算乙卷烟批发公司本月应缴纳的消费税。（7）计算乙卷烟批发公司本月应确认的销项税额。（8）计算乙卷烟批发公司本月可抵扣的进项税额。（9）计算乙卷烟批发公司本月应缴纳的增值税。

选项

答案

解析（1）丙企业应代收代缴的消费税额：烟叶成本=80×（1+10％）×（1+20％）×（1-9％）+2=98.1（万元）应代收代缴消费税=（94．93+15）／（1-30％）×30％=47．11（万元）。【知识点】委托加工环节应税消费品应纳税额的计算（2）甲卷烟厂本月可抵扣进项税额=（80+8）×（1+20％）×9％+2×9％+15×13％+140×13％+8×9％+50=80.55（万元）。【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额（3）甲卷烟厂本月应确认的销项税额=1260×13％+18×（1+5％）／（1-36％）×13％=167.64（万元）。【知识点】销项税额的计算（4）甲卷烟厂本月应缴纳增值税=167.64-80.55=87.09（万元）。【知识点】增值税应纳税额的计算（5）甲卷烟厂本月应缴纳的消费税=1260×56％+420×150／10000+18×（1+5％）／（1-36％）×36％-140×30％×80％=688．93（万元）。【知识点】消费税应纳税额的计算（6）乙卷烟批发公司应缴纳的消费税：雪茄烟在批发环节不缴纳消费税，卷烟批发商之间销售卷烟不征收消费税。乙卷烟批发公司本月应缴纳消费税=765×11％+180×250／10000=88．65（万元）。【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算（7）乙卷烟批发公司本月应确认的销项税额=[560+765+58／（1+13％）]×13％=178.92（万元）。【知识点】销项税额的计算（8）乙卷烟批发公司本月可抵扣进项税额=800×13％+20×9％=105.8（万元）。【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额（9）乙卷烟批发公司本月应缴纳增值税=178.92-105.8=73.12（万元）。【知识点】增值税应纳税额的计算

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甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产A牌卷烟和雪茄烟，其中A牌卷烟不含税调拨价为120元／标准条。2020年12月...

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