甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×20年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×20年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计6 000万元(不含增值税),分6期平均支付,首期款项1 000万元于2×20年1月1日支付,其余款项在5年期间平均支付,每年的付款日期为当年12月31日。支付款项时收到增值税专用发票。   2×20年1月1日,设备如期运抵并开始安装,发生运杂费和相关税费260万元,已用银行存款付讫。2×20年12月31日,设备达到预定可使用状态,发生安装费360万元,已用银行存款付讫。甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10%。[(P/A,10%,5)=3.7908]。   要求:根据上述资料作出甲公司2×20年至2×22年账务处理。
选项
答案
解析 甲公司会计处理如下:   (1)购买价款的现值为:1 000+1 000×(P/A,10%,5)=1 000+1 000×3.7908=4 790.8(万元)。   (2)2×20年1月1日:   借:在建工程             4 790.8     未确认融资费用          1 209.2     贷:长期应付款      (1 000×6)6 000   借:长期应付款            1 000     应交税费——应交增值税(进项税额) 130     贷:银行存款             1 130   借:在建工程              260     贷:银行存款              260   (3)2×20年1月1日至2×20年12月31日为设备的安装期间,未确认融资费用的分摊额符合资本化条件,计入固定资产成本。2×20年12月31日:未确认融资费用的分摊额=(长期应付款期初余额-未确认融资费用期初余额)×折现率=(5 000-1 209.2)×10%=379.08(万元)。   借:在建工程              379.08     贷:未确认融资费用           379.08   借:长期应付款            1 000     应交税费——应交增值税(进项税额) 130     贷:银行存款             1 130   借:在建工程              360     贷:银行存款              360   借:固定资产             5 789.88(4 790.8+260+379.08+360)     贷:在建工程             5 789.88   2×20年年末长期应付款账面价值=(5 000-1 000)-(1 209.2-379.08)=3 169.88(万元)。   (4)2×21年至2×24年未确认融资费用的分摊额不再符合资本化条件,应计入当期损益。2×21年12月31日:未确认融资费用的分摊额=3 169.88×10%=316.99(万元)。   借:财务费用              316.99     贷:未确认融资费用           316.99   借:长期应付款            1 000     应交税费——应交增值税(进项税额) 130     贷:银行存款             1 130   2×21年年末长期应付款账面价值=(5 000-1 000×2)-(1 209.2-379.08-316.99)=2 486.87(万元)。   (5)2×22年12月31日:未确认融资费用的分摊额=2 486.87×10%=248.69(万元)。   借:财务费用              248.69     贷:未确认融资费用           248.69   借:长期应付款            1 000     应交税费——应交增值税(进项税额) 130     贷:银行存款             1 130

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