甲公司为一家高新技术企业，适用的所得税税率为15%，所得税核算采用资产负债表债务法，2×17年末资产、负债项目均不存在暂时性差异。甲公司2×18年发生业务...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为一家高新技术企业，适用的所得税税率为15%，所得税核算采用资产负债表债务法，2×17年末资产、负债项目均不存在暂时性差异。甲公司2×18年发生业务如下：（1）按有关部门规定，甲公司应自2×18年1月1日开始执行《企业会计准则》。因执行《企业会计准则》，2×18年初需要调整的事项如下： ①2×16年12月31日，甲公司将一项于当日完工的写字楼对外出租，租期为5年，完工当日，该写字楼的成本为5 000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0。甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，使用年限、折旧方法等均与税法一致。执行企业会计准则后，甲公司应将其由固定资产改按投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。已知该写字楼作为固定资产核算时未计提过减值准备。2×17年末，该写字楼公允价值为5 500万元，。2×18年末，该写字楼公允价值上升至5 900万元。 ②2×17年11月1日，甲公司购买

选项 A公司股票100万股，将其作为短期投资核算，并按照成本与市价孰低计量；购入当日每股市价为8元，2×17年12月31日每股市价为9元。执行企业会计准则后，甲公司应将其划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量。2×18年12月31日，该股票每股市价上升为10.5元。（2）2×18年2月1日，甲公司自公开市场购入一项B公司的股权，支付买价为890万元，另支付相关税费10万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2×18年末，该股权公允价值为950万元。（3）

答案

解析（1）属于会计政策变更。 ①投资性房地产相关的会计分录：借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　5 000 ——公允价值变动　　　　　　　　500 累计折旧　　　　　　　　　　　　（5 000/20）250 贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　5 000 递延所得税负债　　　 [（5 500－4 750）×15%]112.5 盈余公积　　　　 [（5 500－4 750）×85%×10%]63.75 利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　573.75 ②交易性金融资产相关的会计分录：借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　800 ——公允价值变动　　　　　100 贷：短期投资　　　　　　　　　　　　　　　　800 递延所得税负债　　　　[（900－800）×15%]15 盈余公积　　　　　[（900－800）×85%×10%]8.5 利润分配——未分配利润　　　　　　　　　76.5 （2）资料（2），2×18年2月1日：借：其他权益工具投资——成本　　　　　　900 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　900 2×18年12月31日借：其他权益工具投资——公允价值变动　　 50 贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　50 资料（3），发生研发支出时：借：研发支出——费用化支出　　　　　500 ——资本化支出　　　　　600 贷：银行存款　　　　　　　　　　　1 100 11月1日研发完成时：借：无形资产　　　　　　　　　　　　600 贷：研发支出——资本化支出　　　　　600 期末计提摊销：借：管理费用　　　　　（600/5/12×2）20 贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　20 期末结转费用化支出：借：管理费用　　　　　　　　　　　　500 贷：研发支出——费用化支出　　　　　500 资料（4），取得固定资产时：借：固定资产　　　　　　　　　　　　900 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　900 期末计提折旧：借：管理费用　　　　　　　　　　　　90 贷：累计折旧　　　（900×2/10×1/2）90 资料（5），计提产品质量保证费：借：销售费用　　　　　（1 500×8%）120 贷：预计负债——产品质量保证费　　 120 实际支付产品质量保证费：借：预计负债——产品质量保证费　　　40 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　40 资料（6），履行合同损失＝（3－2）×100＝100（万元），不履行合同损失＝2×100×35%＝70（万元），因此，应选择不履行合同，将不履行合同预计损失确认为预计负债，分录为：借：营业外支出　　　　　　　70 贷：预计负债　　　　　　　　70 （3）投资性房地产期末账面价值5 900万元，计税基础＝5 000－5 000/20×2＝4 500（万元）；交易性金融资产期末账面价值＝10.5×100＝1 050（万元），计税基础＝8×100＝800（万元）；其他权益工具投资期末账面价值950万元，计税基础900万元；无形资产期末账面价值＝600－600/5×2/12＝580（万元），计税基础＝600×175%－600×175%/5×2/12＝1 015（万元）；固定资产期末账面价值＝900－900×2/10×1/2＝810（万元），计税基础＝900－900×90%/10×1/2＝859.5（万元）；预计负债期末账面价值＝1 500×8%－40＋2×100×35%＝150（万元），由于两项业务形成预计负债在未来实际发生时均可以扣除，因此计税基础＝账面价值－未来可税前扣除的金额＝0。（4）应确认递延所得税负债的金额＝[（5 900－4 500）＋（1 050－800）＋（950－900）]×25%－127.5＝297.5（万元）应确认递延所得税资产的金额＝[（859.5－810）＋150]×25%＝49.88（万元）应确认应交所得税的金额＝[8 000－400－5 000/20－（10.5－9）×100－500×75%－600×75%/5×2/12＋859.5－810＋150]×15%＝1 051.43（万元）应确认所得税费用的金额＝1 051.43＋297.5－49.88－（950－900）×25%＝1 286.55（万元）应计入其他综合收益的递延所得税金额＝（950－900）×25%＝12.5（万元）

分享到：

甲公司为一家高新技术企业，适用的所得税税率为15%，所得税核算采用资产负债表债务法，2×17年末资产、负债项目均不存在暂时性差异。甲公司2×18年发生业务...

相关内容：公司,一家,高新技术,企业,所得税,税率,核算,资产负债表,债务,资产,负债,项目,暂时性,差异,业务

猜你喜欢

访问排行

联系我们