甲公司适用的所得税税率为25%。各年税前利润均为10 000万元。2×19年6月30日以5 000万元购入一项固定资产，并于当日达到预定可使用状态，甲公司...

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问题甲公司适用的所得税税率为25%。各年税前利润均为10 000万元。2×19年6月30日以5 000万元购入一项固定资产，并于当日达到预定可使用状态，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。　　要求：分别做出甲公司在2×19年末和2×20年末的所得税会计处理。

选项

答案

解析甲公司2×19年末、2×20年末所得税会计处理如下：　　①2×19年末：　　年末资产账面价值＝5 000－5 000/5×6/12＝4 500（万元）。　　年末资产计税基础＝5 000－5 000/10×6/12＝4 750（万元）。　　年末可抵扣暂时性差异余额＝4 750－4 500＝250（万元）。　　年末递延所得税资产余额＝250×25%＝62.5（万元）。　　年末递延所得税资产发生额＝62.5－0＝62.5（万元）。　　确认递延所得税费用＝－62.5（万元）。　　应交所得税＝（10 000＋会计折旧5 000/5×6/12－税法折旧5 000/10×6/12）×25%＝2 562.5（万元）。　　确认所得税费用＝2 562.5－62.5＝2 500（万元）。　　借：所得税费用　　　　　　　2 500 　　　　递延所得税资产　　　　　　 62.5 　　　　贷：应交税费——应交所得税　2 562.5 　　②2×20年末：　　年末资产账面价值＝5 000－5 000/5×1.5＝3 500（万元）。　　年末资产计税基础＝5 000－5 000/10×1.5＝4 250（万元）。　　年末累计可抵扣暂时性差异＝4 250－3 500＝750（万元）。　　年末递延所得税资产余额＝750×25%＝187.5（万元）。　　年末递延所得税资产发生额＝187.5－62.5＝125（万元）。　　确认递延所得税费用＝－125（万元）。　　应交所得税＝（10 000＋会计折旧5 000/5－税法折旧5 000 /10）×25%＝2 625（万元）。　　确认所得税费用＝2 625－125＝2 500（万元）。　　借：所得税费用　　　　　　　2 500 　　　　递延所得税资产　　　　　　125 　　　　贷：应交税费——应交所得税　2 625

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