甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。　　甲公司于2×18年12月31日，为建造某工程项目专门向当地银行借入美元借款1...

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问题甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。　　甲公司于2×18年12月31日，为建造某工程项目专门向当地银行借入美元借款100万元，年利率为6%，期限为3年，假定不考虑与借款有关的辅助费用、利息收入或投资收益。合同约定，每年1月5日支付上年利息，到期还本。　　工程于2×19年1月1日开始实体建造，并于当日支付相关价款。2×20年6月30日完工。　　2×20年1月5日，甲公司实际支付利息时，共以美元银行存款支付6万美元利息。　　美元兑换人民币的市场汇率如下：　　2×18年12月31日为1：6.90；2×19年1月1日为1：6.91；2×19年12月31日为1：6.95；2×20年1月5日为1：6.94；2×20年6月30日为1：6.93。　　要求：　　（1）计算甲公司2×19年应予资本化的借款费用金额，并编制相关会计分录。　　（2）编制甲公司2×20年1月5日实际支付利息时的会计分录。　　（3）计算甲公司2×20年6月30日的利息及汇兑差额资本化金额。

选项

答案

解析　（1）计算2×19年资本化金额：　　①实际利息费用＝100×6%×6.95＝6×6.95＝41.7（万元人民币）。　　借：在建工程　　　41.7 　　　　贷：应付利息　　　41.7 　　②外币专门借款本金及利息汇兑差额＝100×（6.95－6.90）＋6×（6.95－6.95）＝5（万元人民币）。　　③账务处理为：　　借：在建工程　　　 5 　　　　贷：长期借款　　　 5 　　（2）2×20年1月5日实际支付利息时的会计分录：　　借：应付利息　　　41.7（余额）　　　　贷：银行存款——美元（6×6.94）41.64 　　　　　　在建工程　　　　　　　　　　0.06 　　（3）甲公司2×20年6月30日的利息及汇兑差额资本化金额：　　①应付利息＝100×6%×1/2×6.93＝3×6.93＝20.79（万元人民币）。　　账务处理为：　　借：在建工程　　　20.79 　　　　贷：应付利息　　　20.79 　　②外币本金及利息汇兑差额＝100×（6.93－6.95）＋3×（6.93－6.93）＝－2（万元人民币）。　　账务处理为：　借：长期借款　　　2 　　　　贷：在建工程　　　2

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