（2019年）甲公司20×8年度发生与职工薪酬相关的交易或事项如下: 其他有关资料:第一,假定甲公司按年度计算发放应付工资。第二，按照国家相关政策，员工工...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（2019年）甲公司20×8年度发生与职工薪酬相关的交易或事项如下: 其他有关资料:第一,假定甲公司按年度计算发放应付工资。第二，按照国家相关政策，员工工资总额不包括向兼职的独立董事支付的报酬，也不包括员工因未使用带薪年休假而预期将支付的薪酬。第三,本题不考虑相关税费及其他因素。要求：根据上述资料，逐项说明上述交易或事项的会计处理，并编制相关的会计分录。 (1)本年度应发工资总额为8 600万元，其中：生产部门直接人工工资为6 000万元，生产部门管理人员工资为1 000万元，公司管理部门人员工资为600万元，销售部门人员工资为1 000万元。按照所在地政府部门的规定，甲公司分别按照员工工资总额的10%、8%、2%和1.5%计提职工医疗保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费。本年度，甲公司以银行存款支付员工工资8 600万元，支付医疗保险860万元，支付住房公积金688万元，支付工会经费172万元，支付职工教育经费129万元。另外，甲公司向兼职的独立董事支付报酬120万元。（2）甲公司自20×8年1月1日起实行累积带薪缺勤制度，规定：每名员工每年可享受7天带薪休假，未使用的休假可向后结转一个年度，超过一个年度的未使用休假作废，员工在离开甲公司时对未使用的休假不能获得现金支付。员工带薪年休假以后进先出为基础，即先从当年可享受的休假权利中扣除，再从上一年结转的带薪年休假余额中扣除。20×8年12月31日，甲公司800名员工中每名员工当年平均未使用带薪年休假为3天。根据同行业公司的经验，甲公司预计20×9年度有700名员工将享受不超过7天的带薪年休假，其余100名员工每人将平均享受10天带薪年休假，假定其全部为甲公司的管理人员。甲公司每名员工日平均工资为320元。（3）20×8年1月1日起，甲公司为总部管理人员提供自建宿舍供免费使用，同时为副总经理以上异地工作人员每人租赁一套住房。按照该政策，甲公司为60名管理人员每人提供了一间免费宿舍，按照自建成本计算每间宿舍年折旧额为1.8万元，同类住房市场年租金为2.2万元；为8名副总经理以上异地工作人员每人租赁一套年租金为3万元的公寓。本年度公寓的租赁款已用银行存款支付。

选项

答案

解析（1）工资总额、与职工工资相关的职工医疗保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费，应根据职工所属的部门相应的计提成本费用并确认应付职工薪酬。应计提生产成本=6 000+6 000×（10%+8%+2%+1.5%）=7 290（万元），制造费用=1 000+1 000×（10%+8%+2%+1.5%）=1 215（万元），管理费用=600+600×（10%+8%+2%+1.5%）=729（万元），销售费用=1 000+1 000×（10%+8%+2%+1.5%）=1 215（万元）。借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 290 　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 215 　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 729 　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 215 　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　10 449 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 120 借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　10 569（10 449+120）　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　10 569 （2）累积带薪缺勤，应根据本期剩余预计下期将会被使用的天数相应的确认成本费用。20×8年剩余带薪年休假预计20×9年会被使用，所以20×8年因该累积带薪缺勤应确认管理费用=（10-7）×100×320/10 000=9.6（万元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9.6 　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 9.6 （3）甲公司将自建宿舍免费提供给职工使用，应根据受益对象相应的确认成本费用。同时对该项房屋计提折旧。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 108 　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 108 借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 108（1.8×60）　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 108 甲公司将租赁住房无偿提供给职工使用，应根据受益对象相应的确认成本费用。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24（8×3）　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　24 借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　24 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

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