甲公司与股权投资相关资料如下: (1)甲公司原持有乙公司30%的股权。1月1日,甲公司进一步取得乙公司50%的股权,支付银行存款13000万元,原投资...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 甲公司与股权投资相关资料如下: (1)甲公司原持有乙公司30%的股权。1月1日,甲公司进一步取得乙公司50%的股权,支付银行存款13000万元,原投资账面价值为5400万元,投资成本明细4500万元,损益调整840万元,其他权益变动60万元,原投资在购买日的公允价值为6200万元。 (2)购买日,乙公司的所有者权益的账面价值为18000万元,股本10000万元,资本公积100万元,盈余公积1620万元,未分配利润金额为6280万元,乙公司的所有者权益的公允价值为20000万元,该差异是由一项无形资产评估增值引起的,预计尚可使用年限为10年,净残值为0,采用直线法摊销。 (3)乙公司在当年实现净利润为500万元,因投资性房地产转换增加其他综合收益80万元。 (4)在下一年年初出售持有乙公司股权70%,出售价款为20000万元,剩下10%股权的公允价值为2500万元。对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。 其他相关资料:甲公司与乙公司不存在关联方关系,本题中涉及到的公司均按照10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。不考虑相关税费。 要求: (1)确认个别报表的投资成本,并编制取得该投资的相关分录。 (2)确定合并报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。 (3)计算合并报表进一步取得50%投资确认的投资收益并作出相关的会计处理。 (4)编制资产负债表日的合并报表调整和抵销分录。 (5)个别报表中处置70%的投资确认的投资收益。 (6)确认合并报表中处置70%的投资确认的收益。
选项
答案
解析 (1) 个别报表中的投资成本=5400+13000=18400(万元)。 借: 长期股权投资 18400 贷: 长期股权投资——投资成本 4500 ——损益调整 840 ——其他权益变动 60 银行存款 13000 (2) 合并报表中的合并成本=6200+13000=19200(万元), 商誉=19200-20000*80%=3200(万元)。 (3) 合并报表中确认的投资收益=6200-5400+60=860(万元)。 借: 长期股权投资 800(6200-5400) 贷: 投资收益 800 借: 资本公积——其他资本公积 60 贷: 投资收益 60 (4) 借: 无形资产 2000(20000-18000) 贷: 资本公积 2000 借: 管理费用 200 贷: 无形资产——累计摊销 200(2000/10) 调整之后的净利润=(500-2000/10) =300(万元)。 借: 长期股权投资 240 贷: 投资收益 240(300*80%) 借: 长期股权投资 64 贷: 其他综合收益 64(80*80%) 借: 股本 10000 资本公积 2100(100+2000) 其他综合收益 80 盈余公积 1670(1620+500*10%) 未分配利润 6530(6280+300-500*10%) 商誉 3200 贷: 长期股权投资 19504 少数股东权益 4076 借: 投资收益 240 少数股东损益 60 未分配利润——年初 6280 贷: 提取盈余公积 50 未分配利润——年末 6530 (5) 个别报表中的确认的投资收益=(20000-18400*70%/80%) +(2500-18400*10%/80%)+60=4160(万元)。 【提示】 其中的 60 万元是将原持股比例为 30%时确认的资本公积结转到投资收益。 (6) 合并报表中确认的投资收益=(20000+2500) -[(20000+300+80) *80%+3200]+64=3060(万元)。

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