南淮公司为上市公司，有关股份支付资料如下。（1）2*11年12月31日经董事会批准，南淮公司实施股权激励计划，其主要内容如下：公司向其100名管理人员每...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题南淮公司为上市公司，有关股份支付资料如下。（1）2*11年12月31日经董事会批准，南淮公司实施股权激励计划，其主要内容如下：公司向其100名管理人员每人授予10万份股票期权，这些人员从2*12年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股3元购买10万股南淮公司股票。2*11年12月31日估计该期权的公允价值为每份18元。（2）截至2*12年12月31日有10名管理人员离开，南淮公司估计三年中离开的管理人员比例将达到15%。2*12年12月31日估计该期权的公允价值为每份24元。（3）截至2*13年12月31日累计15名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为18%。（4）截至2*14年12月31日累计21名管理人员离开。（5）2*15年12月31日，79名管理人员全部行权，南淮公司股票面值为每股1元。要求：（1）计算等待期内的每个资产负债表日应确认的费用和资本公积。（2）计算2*12年确认递延所得税资产的金额（所得税率为25%）并给出相应的会计处理。（3）假定2*13年12月31日经董事会批准，南淮公司修改股权激励计划，原2*11年12月31日估计该期权的公允价值为每份18元调整为20元，同时原授予管理人员10万股修改为15万股。其他条件不变，计算2*13年12月31日、2*14年12月31日应确认的费用和资本公积。

选项

答案

解析（1）①2*11年12月31日授予日不作处理。 2*12年12月31日应确认的费用和资本公积=100*（1-15%）*10*18*1/3=5100（万元） 2*13年12月31日应确认的费用和资本公积=［100*（1-18%）*10*18*2/3 - 5100］= 4740（万元） 2*14年12月31日应确认的费用和资本公积=［（100-21）*10*18*3/3］ -（ 5100+4740）=4380（万元）（2）股票的公允价值=100*（1-15%）*10*24*1/3=6800（万元）股票期权行权价格=100*（1-15%）*10*3*1/3=850（万元）预计未来期间可税前扣除的金额=6800 - 850=5950（万元）递延所得税资产=5950*25%=1487.5（万元） 2*12年度，A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为5100万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为5950万元，超过了该公司当期确认的成本费用。根据《企业会计准则讲解（2010）》的规定，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此，具体的所得税会计处理如下：借：递延所得税资产 1487.5 贷：资本公积--其他资本公积［（5950-5100）*25%］212.5 所得税费用（1487. 5-212. 5）1275 （3）2*13年12月31日应确认的费用和资本公积=100*（1-18%）*15*20*2/3 - 5100=11300（万元） 2*14年12月31日应确认的费用和资本公积=（100- 21）*15*20-5100-11300=7300（万元）

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