青城股份有限公司（以下简称青城公司）为某快速消费品的生产制造企业，2012年的会计报表报出和所得税的汇算清缴均于2013年4月30日完成，适用的所得税税率...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题青城股份有限公司（以下简称青城公司）为某快速消费品的生产制造企业，2012年的会计报表报出和所得税的汇算清缴均于2013年4月30日完成，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积。青城公司2013年1月1日至4月30日发生以下业务。(1)青城公司1月15日收到甲公司通知，被告知甲公司1月10日发生火灾，主要生产设备毁损，所购青城公司半成品无法继续加工，因此短时间无法创造利益，预计在7月份才可以支付30%的货款。该销售业务为2012年12月1日发生，按合同约定，青城公司向甲公司销售1000万件半成品供甲公司继续生产之用，合同价款为840万元，青城公司至2012年末未收到货款，但是预计甲公司经营状况良好，也未计提坏账准备。(2)青城公司1月20日收到乙公司因质量问题退回的一批产品，该批产品为青城公司2012年12月份发生的销售，该项销售未约定退货期，期末已确认收入2000万元，结转成本1800万元，但货款尚未收到。该批产品1月份共退回60%，退回的产品已验收入库。(3)青城公司2月1日涉及的某项未决诉讼进行了判决，判决青城公司支付违约金115万元，并支付诉讼费用5万元。该项诉讼为2012年7月因一项合同违约产生，至年末尚未判决，因此青城公司年末按照很可能赔偿的金额确认了预计负债100万元。法院判决之后，青城公司明确服从判决并于4月1日支付赔偿。税法规定，该诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。(4)青城公司3月15日发现，2012年取得的一项可供出售权益投资，当年末公允价值增加600万元，财务人员将其计入公允价值变动损益中，并确认递延所得税费用150万元。(5)青城公司4月1日复核利润表时，发现投资收益中有141.6万元是2012年投资M公司产生的。该项投资为青城公司2012年初取得，持有M公司30%股权，能够对M公司生产经营决策产生重大影响。2012年M公司实现净利润500万元，投资时M公司有一批库存商品的公允价值和账面价值不一致，公允价值为120万元，账面价值为80万元，2012年对外销售了其中的30%，因此青城公司确认了141.6万元的投资收益。假设不存在其他事项的变动。假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。要求： (1)判断事项(1)(2)(3)是否属于调整事项，如果不属于，请说明理由；如果属于，请编制调整分录。 (2)判断事项(4)(5)中所涉及业务在2012年的处理是否正确，说明理由；如果不正确，请做出更正分录。 (3)根据上述业务的调整或者更正分录，计算对2012年留存收益的影响金额，并编制相关分录。

选项

答案

解析 (1)事项(1)，不属于调整事项。理由：2012年末预计甲公司经营状况良好，不存在减值迹象，发生减值迹象是2013年发生的火灾引起的，并不是对2012年末已有事项的说明，而是新发生的情况，因此不属于调整事项。事项(2)，属于调整事项。应冲减报告年度的收入、成本，调整分录为：借：以前年度损益调整——调整主营业务收入1200贷：应收账款1200借：库存商品1080贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本1080借：应交税费——应交所得税30贷：以前年度损益调整——调整所得税费用30事项(3)，属于调整事项。调整分录：借：预计负债100以前年度损益调整——调整管理费用5——调整营业外支出15贷：其他应付款120借：以前年度损益调整——调整所得税费用25贷：递延所得税资产25借：应交税费——应交所得税30贷：以前年度损益调整——调整所得税费用30借：其他应付款120贷：银行存款120【2013年当年的分录】(2)事项(4)中可供出售金融资产在2012年的处理有误。理由：可供出售金融资产的公允价值变动应记入“资本公积”，而不是“公允价值变动损益”，且递延所得税负债也应记入“资本公积”，而不应确认所得税费用。更正分录：借：以前年度损益调整——调整公允价值变动损益600贷：资本公积——其他资本公积600借：资本公积一一其他资本公积150贷：以前年度损益调整——调整所得税费用150事项(5)中该项投资在2012年确认投资收益的金额有误。对于投资时点公允价值和账面价值的差额，调整净利润的时候，需要考虑的是出售的比例，而不是未出售的比例。2012年调整后的净利润=500-（120-80）*30%=488（万元），甲公司应确认的投资收益=488*30%=146.4（万元），因此更正分录：借：长期股权投资4.8贷：以前年度损益调整——调整投资收益4.8(3)以前年度损益调整累计影响金额=1200-1080-30+5+15+25-30+600-150-4.8=550.2（万元）（借方余额），因此应当调减留存收益的金额为550.2万元，分录：借：盈余公积55.02利润分配——未分配利润495.18贷：以前年度损益调整550.2

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青城股份有限公司（以下简称青城公司）为某快速消费品的生产制造企业，2012年的会计报表报出和所得税的汇算清缴均于2013年4月30日完成，适用的所得税税率...

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