中江公司20×2年度资产负债表如下。其他有关资料：(1)本年度支付了27000元现金股利。(2)营业收入总额为738000元、营业成本3600...

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问题中江公司20×2年度资产负债表如下。

其他有关资料：(1)本年度支付了27000元现金股利。(2)营业收入总额为738000元、营业成本360000元，其中，包括工资费用165000元。管理费用61000元，其中包括折旧费用21500元，报销的备用金3000元，职工薪酬24000元，支付其他费用12500元。(3)本年度出售固定资产一台，原价60000元，已提折旧5000元，处置价款为58000元，已收到款项并存入银行。(4)本年度购入固定资产，价款317000元，以银行存款支付。(5)本年度购入交易性金融资产，支付价款13000元。(6)本年度出售交易性金融资产收到现金18000元，该项交易性金融资产成本15000元。(7)本年度偿付应付公司债券70000元；新发行债券215000元，已收到现金。(8)本年度发生火灾造成存货（均系原材料）损失10000元，已计入营业外支出。(9)其他应收款全部为备用金，本年拨付3000元。(10)本年度发行新股50000元，已收到现金。(11)财务费用10000元，全部都是支付的债券利息。(12)期末存货均为外购原材料。(13)应交税费年初余额、期末余额均为零。所得税费用全部对应的是当期应交所得税，金额为102000元。为简便起见，本题只考虑所得税，不考虑其他税金，假定中江公司没有现金等价物。中江公司计算的现金流量表中部分项目金额如下。(1)购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本360000-其中包含的工资费用165000+本期存货的增加额(165000-80000)+应付账款的减少额（年初数-期末数）(49500-93000)+应付票据的减少额(120000-0)=356500（元）(2)收回投资收到的现金=出售交易性金融资产所收到的现金18000（元）(3)吸收投资收到的现金=发行新股50000+发行债券215000=265000（元）要求： (1)判断中江公司计算的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额是否正确。如不正确，说明理由并计算出正确结果。 (2)判断中江公司计算的“收回投资收到的现金”项目金额是否正确。如不正确，说明理由并计算出正确结果。 (3)判断中江公司计算的“吸收投资收到的现金”项目金额是否正确。如不正确，说明理由并计算出正确结果。 (4)计算中江公司经营活动产生的现金流量净额。

选项

答案

解析 (1)中江公司计算的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额不正确。因为火灾造成的存货损失，导致期末存货减少，在计算本期存货的增加数时导致少计了，但该部分存货购入时确实是支付了现金的，所以在计算购买商品、接受劳务支付的现金时，要调增，购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本360000-其中包含的工资费用165000+本期存货的增加额（165000-80000）+应付账款的减少额（年初数-期末数）（49500-93000）+应付票据的减少额(120000-0)+因火灾导致的存货毁损10000=366500（元）。(2)中江公司计算的“收回投资收到的现金”项目金额正确。(3)中江公司计算的“吸收投资收到的现金”项目金额不正确。因为本年度新发行债券215000元应该计入“取得借款收到的现金”项目，不计入“吸收投资收到的现金”，所以吸收投资收到的现金=50000（元）。(4)①销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入738000+增值税销项税额0（题目已经说明不考虑除所得税外的其他税费）+应收账款的减少额(54000-39000)=753000（元）②收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。本题中没有收到返还的各种税费，此项目应为0。③收到的其他与经营活动有关的现金项目为0。④购买商品、接受劳务支付的现金=366500（元）⑤支付给职工以及为职工支付的现金=计入营业成本的薪酬165000+计入管理费用的薪酬24000=189000（元）（因为资产负债表中没有应付职工薪酬项目，说明没有尚未支付的工资，所以题目中的工资费用是已经支付了的）⑥支付的各项税费：本题不考虑除所得税外的其他税费，因此支付的各项税费项目中只有所得税，题目中给出了所得税的金额为102000元，应交税费项目年初余额、期末余额均为零，因此支付的各项税费项目金额为102000元。⑦支付的其他与经营活动有关的现金=支付的其他费用12500+报销的备用金3000=15500（元）所以，经营活动产生的现金流量净额=753000-366500-189000-102000-15500=80000（元）

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