甲公司2011年财务报表于2012年4月30日报出，所得税汇算清缴于3月31日结束，甲公司在2012年4月30日前发生下列有关经济业务。(1)2月5日财务...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司2011年财务报表于2012年4月30日报出，所得税汇算清缴于3月31日结束，甲公司在2012年4月30日前发生下列有关经济业务。(1)2月5日财务人员发现甲公司在2011年12月1日将持有的可供出售金融资产以530万元的价格出售，同时与购买方签订一项协议，协议约定甲公司于2012年5月1日将此资产按照当日的公允价值购回。此资产于出售时的账面价值为520万元（成本400万元，公允价值变动120万元，无减值）。甲公司于出售时确认了其他应付款530万元，并以预计回购日的公允价值550万元为基础确认了相关的财务费用。年末此资产的公允价值为600万元。针对该事项甲公司在当期未做纳税调整。(2)3月5日法院判决甲公司赔偿乙公司经济损失700万元，并支付诉讼费8万元，双方均服从判决，款项已通过银行存款支付。该诉讼为甲公司违约造成，2011年甲公司出售商品给乙公司，甲公司未能按照合同约定发货，造成乙公司重大经济损失，乙公司遂向法院提起诉讼。甲公司通过咨询律师已在2011年年末确认了600万的预计负债（包括5万元的诉讼费）。(3)2月3日，丙公司因质量问题退回之前购入的A产品。此产品系甲公司2011年11月5日以500万元的价格销售给丙公司，合同约定，若丙公司在10天内支付货款则可以在3个月内无条件退货。此产品的成本为400万元，因为是新产品，甲公司无法估计退货率。(4)3月6日甲公司与丁公司达成债务重组协议，协议约定丁公司以一批价值300万元的存货以及银行存款100万元，偿还甲公司的货款500万元。此债权为甲公司2011年向丁公司销售产品产生，丁公司无力偿还，2011年12月末甲公司预计很可能与丁公司达成债务重组协议。(5)3月10日发现2011年度漏记一项管理用无形资产的摊销，金额100万元。(6)因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2012年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任820万元，甲公司不服对此提起上诉。甲公司因于2011年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债，假设税法规定与债务担保支出不得税前扣除。(7)经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于2012年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(8)其他资料：①甲公司适用的所得税税率为25%，适用的增值税税率为17%；②甲公司以净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；③对各业务中涉及的“以前年度损益调整”累计金额合并结转做一笔分录。要求： (1)根据上述资料，判断哪些是资产负债表日后调整事项。 (2)针对调整事项做出调整分录。 (3)计算调整事项对2011年损益的影响金额。

选项

答案

解析 (1)事项(1)、(2)、(5)、(6)属于日后调整事项。(2)事项(1)：借：其他应付款530资本公积200贷：以前年度损益调整——调整投资收益130可供出售金融资产600借：其他应付款8贷：以前年度损益调整——调整财务费用4财务费用4借：递延所得税负债50贷：资本公积50借：以前年度损益调整——调整所得税费用33.5贷：应交税费——应交所得税[(130+4)*25]33.5事项(2)：借：以前年度损益调整一一调整管理费用3一一调整营业外支出105预计负债600贷：其他应付款708借：其他应付款708贷：银行存款708借：应交税费——应交所得税(708*25%)177贷：以前年度损益调整——调整所得税费用177借：以前年度损益调整——调整所得税费用150贷：递延所得税资产150事项(5)：借：以前年度损益调整——调整管理费用100贷：累计摊销100借：应交税费——应交所得税(100*25%)25贷：以前年度损益调整——调整所得税费用25事项(6)：借：以前年度损益调整——调整营业外支出820贷：预计负债820借：盈余公积87.55未分配利润787.95贷：以前年度损益调整875.5(3)调整事项对2011年损益的影响金额=130+4-33.5-108+177-150-100+25-820=-875.5（万元）

分享到：

甲公司2011年财务报表于2012年4月30日报出，所得税汇算清缴于3月31日结束，甲公司在2012年4月30日前发生下列有关经济业务。(1)2月5日财务...

相关内容：公司,2011年,财务,报表,2012年,所得税,有关,经济,业务

猜你喜欢

访问排行

联系我们