2×14年12月31日,甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权,形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月,甲公司向乙公司销售一批商品,不含增值税...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 2×14年12月31日,甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权,形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月,甲公司向乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为1000万元,销售成本为800万元,货款至年末尚未收到,甲公司计提坏账准备30万元;乙公司购入商品当年未出售,年末计提存货跌价准备10万元。甲公司适用的所得税税率为25%,乙公司适用的所得税税率为15%。2×15年12月31日合并报表中递延所得税资产的调整金额为()万元。
选项 A:48.5 B:28.5 C:21 D:41
答案 D
解析 甲公司个别报表中因应收账款计提坏账准备确认递延所得税资产7.5万元(30*25%),在合并报表中应当转回;乙公司结存内部存货合并报表角度成本为800万元,可变现净值为990万元(1000-10),所以账面价值为800万元,计税基础为1000万元,合并报表递延所得税资产余额=(1000-800)*25%=50(万元),乙公司个别报表已确认递延所得税资产=10*15%=1.5(万元),合并报表应调增递延所得税资产=50-7.5-1.5=41(万元)。【提示】当税率不一致时,应按抵销内部利润的主体适用税率计算,计算确定应抵销的递延所得税资产或递延所得税负债。

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