甲公司为增值税一般纳税人，装修服务适用增值税税率为9％。2×19年12月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元...

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问题甲公司为增值税一般纳税人，装修服务适用增值税税率为9％。2×19年12月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元，増值税税额为45000元，装修费用每月末按完工进度支付。2×19年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为25％；乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税款。截止2×19年12月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本100000元(假定均为装修人员薪酬)，估计还将发生劳务成本300000元。假定该业务属于甲公司的主营业务，全部由其自行完成；该装修服务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务；甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度。甲公司应编制如下会计分录：

选项

答案

解析（1）实际发生劳务成本100000元借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　100000 　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　100000 （2）2×19年12月31日确认劳务收入并结转劳务成本 2×19年12月31日确认的劳务收入=500000×25%=125000（元）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　136250 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　125000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 11250 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　100000 　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　100000 2×20年1月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为70%；乙公司按完工进度支付价款同时支付对应的增值税款。 2×20年1月，为完成该合同发生劳务成本180000元（假定均为装修人员薪酬），为完成该合同估计还将发生劳务成本120000元。甲公司应编制如下会计分录：（1）实际发生劳务成本180000元借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　180000 　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　180000 （2）2×20年1月31日确认劳务收入并结转劳务成本 2×20年1月31日确认的劳务收入=500000×70%-125000=225000（元）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　245250 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　225000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 20250 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　180000 　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　180000 2×20年2月28日，装修完工；乙公司验收合格，按完工进度支付价款同时支付对应的增值税款。 2×20年2月，为完成该合同发生劳务成本120000元（假定均为装修人员薪酬）。甲公司应编制如下会计分录：（1）实际发生劳务成本120000元借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　120000 　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　120000 （2）2×20年2月28日确认劳务收入并结转劳务成本 2×20年2月28日确认的劳务收入=500000-125000-225000=150000（元）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　163500 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　150000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 13500 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　120000 　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　120000

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甲公司为增值税一般纳税人，装修服务适用增值税税率为9％。2×19年12月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元...

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