甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为13%，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本。2020年年初未分配利润借方余额为20...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为13%，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本。2020年年初未分配利润借方余额为20万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。适用的所得税税率是25%。2020年1至11月份各损益类有关科目累计发生额如下表所示：名称借方名称贷方主营业务成本 1350 主营业务收入 1800 其他业务成本 400 其他业务收入 600 税金及附加 125 投资收益 50 管理费用 200 营业外收入 65 销售费用 100 财务费用 20 信用减值损失 10 合计 2205 合计 2515 2020年12月份甲公司发生发生如下交易或事项：资料（1）12月1日，向乙公司销售A商品一批，售价为100万元，由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣并开具增值税专用发票，同时收到乙公司交来的面值为101.7万元不带息银行承兑汇票一张，该批商品实际成本为80万元。资料（2）12月10日，甲公司持上述收到的不带息银行承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为3万元。资料（3）12月15日，丙公司发现上月所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。该批商品上月已经确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本80万元，款项未收。资料（4）12月25日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行，同时向运输公司支付了运费1.09万元，并收到增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.09万元。资料（5）委托丁公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到丁公司交来的代销清单，列明已经出售了全部商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了代销手续费。资料（6）12月31日，计提所属行政管理部门上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。资料（7）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税5万元，教育费附加3万元。资料（8）12月31日，收到国债利息收入59万元，支付税收滞纳金2万元。资料(9)12月31日,本年递延所得税负债的年末数为109.25,递延所得税资产的年末数为10万元资料（10）甲公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。宣告发放现金股利80万元

选项（9）根据资料（1）至（8），下列各项中，关于甲公司2020年期间费用和营业利润计算结果正确的是（　　）。 A.期间费用为341万元 B.期间费用为342万元 C.营业利润为68万元 D.营业利润为313万元

答案 BD

解析【解析】资料（7）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税5万元，教育费附加3万元。借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　　　　　　5 　　　　　　　—应交教育费附加　　　　　　　　　　　3 资料（8）12月31日，收到国债利息收入59万元，支付税收滞纳金2万元。借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59 借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 2018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额： 1-11月期间费用=200+100+20=320 1-11月营业利润=1800+600-1350-400-125-320+50-10=245 第6题全年营业收入=2585；第7题全年营业成本=1896 【关键】 12月份营业收入=2585-2400=185 12月份营业成本=1896-1750=146 资料（1）和资料（3）已汇总营业收入和营业成本资料（2）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　101.4 　　　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　 3 　　　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　 104.4 期间费用=320+3 营业利润=245+185-146-3 资料（4）借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　1 　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　0.09 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1.09 资料（5）借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　8 　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　 0.48 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　8.48 期间费用=320+3+1+8 营业利润=245+185-146-3-1-8 资料（6）借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　 10 　　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　10 资料（7）借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　8 　　　　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　　5 　　　　　　　　　　　—应交教育费附加　　　　　　　3 期间费用=320+3+1+8+10 营业利润=245+185-146-3-1-8-10-8 资料（8）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 59 　　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　59 借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 期间费用=320+3+1+8+10=342万元营业利润=245+185-146-3-1-8-10-8+59=313万元【答案】BD

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甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为13%，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本。2020年年初未分配利润借方余额为20...

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