甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务， 2019年有关经营情况如下：（ 1）产品销售收入 800万元，销售边角料收入 40万元，接受捐...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务， 2019年有关经营情况如下：（ 1）产品销售收入 800万元，销售边角料收入 40万元，接受捐赠收入 60万元，国债利息收入 5万元。（ 2）实发合理工资、薪金总额 100万元，发生职工福利费支出 15万元、职工教育经费支出1.5万元，拨缴工会经费 2万元。（ 3）全年发生业务招待费支出 8万元。（ 4）当年发生广告费支出 120万元，上年结转未扣完的广告费 5万元；（ 5）支付法院诉讼费 3万元，税收滞纳金 4万元，合同违约金 5万元，银行逾期利息 6万元。（ 6）因管理不善一批原材料被盗，原材料成本 10万元，增值税进项税额 1.3万元，取得保险公司赔款 6万元，原材料损失已经税务机关核准。已知：职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资薪金总额的 14%、 8%和 2%的部分，准予扣除；广告费不超过当年销售（营业）收人的 15%的部分准予扣除；业务招待费按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。甲公司在计算 2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的下列算式中，正确的是（　　）。

选项 A.10-6=4 （万元） B.10+1.3=11.3 （万元） C.10-1.3-6=2.7 （万元） D.10+1.3-6=5.3 （万元）

答案 D

解析（ 1）企业存货因管理不善发生非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额（ 1.3万元），应视同企业财产损失，准予与存货损失（ 10万元）一并在税前扣除；（ 2）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款（ 6万元）后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

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