甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务， 2019年有关经营情况如下：（ 1）产品销售收入 800万元，销售边角料收入 40万元，接受捐...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务， 2019年有关经营情况如下：（ 1）产品销售收入 800万元，销售边角料收入 40万元，接受捐赠收入 60万元，国债利息收入 5万元。（ 2）实发合理工资、薪金总额 100万元，发生职工福利费支出 15万元、职工教育经费支出1.5万元，拨缴工会经费 2万元。（ 3）全年发生业务招待费支出 8万元。（ 4）当年发生广告费支出 120万元，上年结转未扣完的广告费 5万元；（ 5）支付法院诉讼费 3万元，税收滞纳金 4万元，合同违约金 5万元，银行逾期利息 6万元。（ 6）因管理不善一批原材料被盗，原材料成本 10万元，增值税进项税额 1.3万元，取得保险公司赔款 6万元，原材料损失已经税务机关核准。已知：职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资薪金总额的 14%、 8%和 2%的部分，准予扣除；广告费不超过当年销售（营业）收人的 15%的部分准予扣除；业务招待费按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。甲公司在计算 2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列扣除金额计算错误的是（　　）。

选项 A. 职工福利费 15万元 B. 工会经费 2万元和职工教育经费 1.5万元 C. 业务招待费 4万元 D. 广告费 120万元

答案 ACD

解析（ 1）选项 A：职工福利费扣除限额 =100× 14%=14（万元），实际发生额（ 15万元）超过了扣除限额，税前只能扣除 14万元；（ 2）选项 B：工会经费扣除限额 =100× 2%=2（万元），实际发生额（ 2万元）未超过扣除限额，准予税前全额扣除；职工教育经费扣除限额 =100× 8%=8（万元），实际发生额（ 1.5万元）未超过扣除限额，准予税前全额扣除。（3）选项 C：销售（营业）收入 =800+40=840（万元），业务招待费扣除限额 1=8× 60%=4.8（万元），扣除限额 2=840× 5‰ =4.2（万元），准予扣除 4.2万元。（ 4）选项 D：销售（营业）收入 =800+40=840（万元），广告费发生额 =本期 120+上期 5=125（万元）＜ 840× 15%=126（万元），准予扣除 125万元。

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