某电视机生产企业（以下简称为企业）为增值税一般纳税人，具有自营出口经营权。2015年10月末留抵增值税税额为2000元，2015年11月和12月发生如下业...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某电视机生产企业（以下简称为企业）为增值税一般纳税人，具有自营出口经营权。2015年10月末留抵增值税税额为2000元，2015年11月和12月发生如下业务： 11月（1）11月8日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款20000元、增值税3400元。（2）11月15日，购入生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款350000元，增值税59500元。（3）11月18日，经总经理批准，将一批原零售价为58500元的电视机以含税价八折的优惠卖给关系客户，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，该批电视机的账面成本为35000元。（4）11月22日，自营出口一批电视机，以离岸价结算的产品销售收入折合人民币为300000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续；该批电视机的账面成本为220000元。 12月（1）12月5日，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款80000元、增值税13600元，委托运输企业（一般纳税人）将材料运回企业，支付含税运费2220元，取得运输业增值税专用发票。（2）12月8日，采取预收款方式向甲商场销售一批电视机，该批电视机的账面成本为120000元。协议约定，该批电视机的含税销售价格为210600元，在协议签订时甲商场预付60%的货款，企业于12月10日发出30%的货物，剩余70%的货物在2016年1月10日发货，并收取剩余款项。按照协议约定，企业当日取得甲商场支付的预付款126360元。（3）12月10日，企业按照协议约定向甲商场发出30%的电视机。（4）12月12日，取得上月出口业务退还的增值税税款。（5）12月25日，自营出口一批电视机，以离岸价结算的产品销售收入折合人民币为200000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续；该批电视机的账面成本为130000元。其他相关资料：假定企业按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审批手续，并取得《生产企业出口货物“免抵退”税汇总申报表》；电视机的增值税出口退税率为13%；当月应纳的增值税税款和应收的出口退税款均于次月12日缴纳税款或取得退税款；除特殊说明外，所支付的款项均以银行存款支付，所收的款项全部通过银行存款收讫。要求： 1.计算各月应缴纳或者应退还的增值税税额。 2.根据上述业务，作出相应的会计分录。

选项

答案

解析 11月：（1）销项税额计算：内销货物的销项税额=58500*80%（1+17%）*17%=6800（元）【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。电视机出口环节免征增值税。（2）进项税额计算：当期进项税额=3400+59500=62900（元）（3）进项税额转出计算：当期不得免征和抵扣税额=300000*（17%-13%）=12000（元）（4）增值税应纳税额计算： 11月应纳增值税=6800-（62900-12000+2000）=-46100（元）【解析】注意不要遗漏2000元的期初留抵税额。（5）当期出口货物免抵退税额=300000*13%=39000（元）由于当期免抵退税额39000元＜当期期末留抵税额46100元则当期应退税额为39000元当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=39000-39000=0 11月末留抵结转下期继续抵扣税额=46100-39000=7100（元）。 12月：（1）销项税额计算：内销货物的销项税额=210600（1+17%）*17%*30%=9180（元）【解析】纳税人采取预收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为货物发出的当天。出口货物免征出口环节增值税。（2）进项税额计算：当期进项税额=13600+2220（1+11%）*11%=13820（元）（3）进项税额转出计算：当期不得免征和抵扣税额=200000*（17%-13%）=8000（元）（4）增值税应纳税额计算： 12月应纳增值税=9180-（13820-8000+7100）=-3740（元）【解析】计算时不要忘了上月的留抵税额。（5）当期出口货物免抵退税额=200000*13%=26000（元）由于当期期末留抵税额3740元＜当期免抵退税额26000元则当期应退税额为3740元当期免抵税额=26000-3740=22260（元）。

分享到：

某电视机生产企业（以下简称为企业）为增值税一般纳税人，具有自营出口经营权。2015年10月末留抵增值税税额为2000元，2015年11月和12月发生如下业...

相关内容：电视机,生产,企业,增值税,纳税人,自营,出口,经营权,2015年,留抵,税额,2000元,如下

猜你喜欢

访问排行

联系我们