某税务师2017年3月对某一般纳税人企业2016年的纳税情况进行审核，发现企业以下问题：（1）2016年8月将自产的钢材20吨用于公益性捐赠，成本30...

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问题某税务师2017年3月对某一般纳税人企业2016年的纳税情况进行审核，发现企业以下问题：（1）2016年8月将自产的钢材20吨用于公益性捐赠，成本3000元/吨，对外销售的不含税售价4500元/吨，企业入账分录为：借：营业外支出 70200 贷：库存商品 60000 应交税费——应交增值税（销项税额）10200 （2）2016年12月份将在建工程领用的材料成本30000元计入生产成本中，未进行增值税的处理，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转并销售，无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2016年底企业的原材料科目余额为50000元，生产成本科目余额是100000元，库存商品科目无余额，当期的主营业务成本是200000元。假设该企业已经结账，在建工程还未完工。请回答如下问题。（增值税税率17％，企业所得税税率25％，不考虑其他税费） <1> 、编制资料（1）的调整分录。 <2> 、编制资料（2）的调整分录。 <3> 、计算资料（2）需要补缴的企业所得税，并编制其会计分录。

选项

答案

解析 <1> 、企业应按对外售价计提增值税销项税额，对外售价4500*20*17%=15300（元），补计增值税销项税额15300-10200=5100（元），分录：借：以前年度损益调整 5100 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）5100 【该题针对““以前年度损益调整”科目”知识点进行考核】 <2> 、【正确答案】 ①分配率的计算：分摊率＝多计生产成本数额（期末在产品结存成本＋当期销售产品成本）＝30000/（100000＋200000）*100％＝10％计算各环节的分摊数额：在产品应分摊数额＝100000*10％＝10000（元）当期销售产品应分摊数额＝200000*10％＝20000（元）调整相关账户：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　30000 应交税费—待抵扣进项税额 2040 贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　10000 以前年度损益调整　　　　　　　　　　20000 应交税费－应交增值税（进项税额转出） 2040 【该题针对““以前年度损益调整”科目”知识点进行考<3> 、【正确答案】应补缴企业所得税=20000*25％=5000（元）应补缴企业所得税=20000*25％=5000（元）借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　 5000 　　贷：应交税费－应交所得税　　　　　　　　5000 借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　15000 贷：利润分配－未分配利润　　　　　　　　15000 【该题针对““以前年度损益调整”科目”知识点进行考核】

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