位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策（企业将退还的税款用于扩大再生产），企业执行新会计准则，主要开发和销售动漫软件，拥有固定资产原值65...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策（企业将退还的税款用于扩大再生产），企业执行新会计准则，主要开发和销售动漫软件，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2014年处于所得税两免三减半的第3年，当年发生以下业务： (1)销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，按不含税销售额7000万元签订销售合同；为生产软件产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额3500万元、增值税额595万元。 (2)按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。 (3)投资收益共30万元，全部为国债利息收入。 (4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元。 (5)全年发生销售费用1500万元，其中年底支付含税广告费用1272万元，取得广告公司开具的增值税专用发票，注明广告费1200万元，增值税税额72万元；另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元。 (6)全年发生管理费用700万元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元）。 (7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。 (8)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元（企业以公允价值核算）。（说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元）次年初，企业聘请注册会计师审核2014年度纳税事项，发现以下问题： (1)审核8月的35号凭证分录如下：借：原材料60应交税费—应交增值税（进项税额）10.2 贷：资本公积70.2 经查为接受捐赠原材料，企业取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元，企业已认证抵扣。 (2)企业会计未核算增值税退税金额、房产税、营业秘及销售合同的印花税。假设企业取得的销售软件产品增值税税负超过3%即征即退的部分属于由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。要求，请填写下列企业所得税纳税申报表。

选项

答案

解析中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

img alt="" src=[PATH]2015-12-14_104901.jpg /> 解题思路： (1)应纳增值税=7000*17%-(595+10.2+72)=512.8（万元）即征即退增值税=512.8-7000*3%=302.8（万元） (2)应纳营业税=120*5%=6（万元） (3)应纳城建税、教育费附加=(512.8+6)*(7%+3%)=51.88（万元） (4)应纳印花税=7000*0.03%=2.1（万元） (5)应纳房产税=（4000-300）*(1-20%)*1.2%+120*12%=49.92（万元） (6)营业收入=7000+120=7120（万元）营业成本=4000（万元）营业税金及附加=51.88+6=57.88（万元）销售费用=1500（万元）管理费用=700+2.1+49.92=752.02（万元）公允价值变动损益=210-300=-90（万元）投资收益=30（万元）营业外收入=(60+10.2)+302.8=373（万元）会计利润=7120+30+373-4000-57.88-1500-752.02-90=1123.1（万元） (7)即征即退增值税调整的应纳税所得额=-302.8（万元）国债利息收入调整的应纳税所得额=-30（万元）业务招待费：(7000+120)*0.5%=35.6（万元）60*60%=36（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额=60-35.6=24.4（万元）广告费应调整的应纳税所得额=1200-(7000+120)*15%=132（万元）佣金支出应调整的应纳税所得额=300/10%*（10%-5%）=150（万元）交易性金融资产减值损失应调整的应纳税所得额=90（万元）新技术研发费应调减应纳税所得额=90*50%=45（万元）工资附加“三费”应调整的应纳税所得额=60-400*14%+15-400*2.5%=9（万元）【提示】工会经费限额=400*2%=8（万元），实际支付7万元，没有超标，不作调整。补充养老保险调整所得额=29.4-400*5%=9.4（万元）纳税调整增加额=24.4+132+150+90+9+9.4=414.8（万元）纳税调整减少额=302.8+30+45=377.8（万元）应纳税所得额=1123.1+414.8-377.8-102.9=1057.2（万元） (8)应缴纳的企业所得税=1057.2*25%=264.3（万元） (9)减半征收所得税，减免所得税额=264.3*50%=132.15（万元）应纳税额=264.3-132.15=132.15（万元）

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