甲公司（增值税一般纳税人）为高新技术企业，2016年3月委托ABC税务师事务所对2015年度进行所得税汇算清缴，A税务师在工作底稿中记载相关内容如下：...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司（增值税一般纳税人）为高新技术企业，2016年3月委托ABC税务师事务所对2015年度进行所得税汇算清缴，A税务师在工作底稿中记载相关内容如下：（1）甲公司2015年度利润表中营业收入为8800万元，营业成本为4900万元，营业税金及附加388万元，管理费用2100万元，财务费用330万元，销售费用1200万元，资产减值损失400万元，公允价值变动收益500万元，投资收益800万元，营业外收入1000万元，营业外支出450万元。（2）经检查发现甲公司当年营业成本中有120万元系结转2014年度未结转成本；管理费用中业务招待费89万元，财务费用中利息支出290万元（经检查发现该利息支出系当年开工建造尚未完工的生产线而向当地商业银行借入的专门借款），销售费用中有900万元为广告费，资产减值损失系计提坏账准备290万元，固定资产减值准备100万元，存货跌价准备10万元；公允价值变动收益系某交易性金融资产期末公允价值上升；投资收益包括两笔，第一笔为对A公司投资收到的分红（A公司为上市公司，甲公司于2015年3月投资，A公司于6月分红300万元），第二笔为对B公司的投资（对B公司投资作为长期股权投资并采用权益法核算，B公司当年实现净利润，甲公司按持股比例确认的投资收益为500万元）；营业外收入中有300万元系当地政府发放的指定专项用途的财政补贴；营业外支出中有支付C公司的违约金10万元，有当地环保局罚款20万元，有通过当地民政局对农村义务教育的捐赠款200万元，有达到使用年限集中报废固定资产损失50万元，有未达到预定使用年限提前报废固定资产损失10万元，有债务重组损失30万元，赞助支出130万元（含增值税），该批产品市场售价200万元，成本96万元。（3）已在成本费用中列支的工资薪金855万元，工会经费20万元，职工教育经费70万元，职工福利费120万元。（4）固定资产明细账2015年12月4日购入一台研发仪器用于新产品的研发，支付价款80万元，增值税13.6万元。公司估计该固定资产可以使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（5）企业研发费用台账中列明当年发生的研究开发费用合计为580万元，其中包括工资薪金50万元（包括在上述855万元工资薪金中），社保费22.5万元，设备租赁费50万元，直接耗用材料费350.5万元，试制产品检验5万元，研发设备检修费10万元，固定资产折旧费19万元，委托外部个人进行研发活动发生费用10万元，研发成果分析费20万元，研发成果评估费33万元，知识产权申请费10万元。（6）甲公司当年已预缴所得税150万元。要求：（1）根据

选项 A税务师的相关资料，请计算甲公司当年的利润总额；（2）计算当年“三项经费”合计调整应纳税所得额的金额；（3）计算当年甲公司可以加计扣除的研发费用金额；（4）根据资料(4),请说明甲公司对该固定资产可以享受哪些税收优惠，并假设甲公司当年已享受了相关税收优惠；（5）分别计算甲公司当年应纳税调整增加的金额及纳税调整调减的金额；（6）计算甲公司当年应补（退）所得税金额；

答案

解析（1）利润总额=8800-4900-388-2100-330-1200-400+500+800+1000-450=1332（万元）（2）“三项经费”调增=20-855*2%+70-855*8%+120-855*14%=4.8（万元）（3）委托外部个人进行研发活动发生费用按其金额的80%加计扣除，支付研发成果分析费20万元，研发成果评估费33万元，知识产权申请费10万元合计63万元，超过可加计扣除研发费用总额的10%，调增63-（580-2-63）*10%/（1-10%）=5.78（万元），可以加计扣除的研发费用=（580-2-5.78）*50%=286.11（万元）。（4）对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（5）调增金额=200（视同销售收入）+4.8（三项经费）+44（业务招待费）+40.16（捐赠支出）+290（利息支出）+20（环保罚款）+130（赞助支出）+120（跨期费用）+400（资产减值准备）=1248.96（万元）；调减金额=500（投资收益）+500（公允价值变动收益）+300（不征税收入）+96（视同销售成本）+80（固定资产加速折旧）=1476（万元）。（6）应补（退）所得税=[1332（利润总额）+1248.96（调增）-1476（调减）-286.11（加计扣除）]*15%-150=-27.17（万元）企业应退企业所得税27.17万元。

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甲公司（增值税一般纳税人）为高新技术企业，2016年3月委托ABC税务师事务所对2015年度进行所得税汇算清缴，A税务师在工作底稿中记载相关内容如下：...

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