A厂为北京市大型机器设备生产企业（系增值税一般纳税人），同时具备建筑业安装资质。2013年8月与天津市B股份有限公司签订的建设工程施工总承包合同中注明：A...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A厂为北京市大型机器设备生产企业（系增值税一般纳税人），同时具备建筑业安装资质。2013年8月与天津市B股份有限公司签订的建设工程施工总承包合同中注明：A厂向B公司销售其自产机器设备2台并负责安装，设备价款100万元（含增值税）、安装费5万元，预收定金21万元；另外A厂还为B公司安装B公司自行购置唐山市D厂的机器设备5台，收取安装费15万元。同时，A厂为保证安装速度和质量，将设备的线路安装和油漆工程分包给廊坊市C施工队，签订协议约定：费用4万元。A、B、C分别是按协议约定履行协议。问题： 1.A厂应如何确定增值税、营业税的应纳税税额。 2.A厂应如何确定增值税、营业税的纳税义务发生时间及纳税地点。

选项

答案

解析 1.①A厂销售自产货物，并提供建筑业劳务的，根据税法规定，对于销售的自产货物征收增值税，提供的建筑业劳务收入征收营业税，所以A厂与B公司签订的销售机器设备2台并负责安装的合同，应该是对于100万元的设备计算征收增值税，增值税应纳税额：100/(1+17%)*17%=14.53（万元）。②对于安装费用5万元计算征收“建筑业”营业税，营业税应纳税额：5*3%=0.15（万元）。③A厂为B公司安装B公司自行购置的机器设备5台，属于单纯的提供建筑安装劳务，所以仅对于安装劳务计算征收建筑业营业税。又由于A厂将部分劳务分包给C施工队，对于分包费用可以在A厂计算营业额时扣除，所以，A厂应该按照扣除分包给C施工队后的差额为计税依据计算缴纳“建筑业”营业税，应纳营业税税额：(15-4)*3%=0.33（万元）。 2.①A厂销售自产货物采取预收货款的方式，应该以发出货物的时间确定增值税纳税义务发生时问，但如果提前开具发票，则以发票开具时间为纳税义务发生时间。②A厂销售自产货物的纳税地点为其机构所在地，即北京市。③A厂提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。④从事建筑业的纳税地点为建筑劳务的发生地，即天津市。

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