甲公司为增值税一般纳税人，从事建材的批发和零售业务。2016年5月公司购入一批建材，增值税专用发票注明购入价格为120万元，增值税进项税额为20.4万元，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，从事建材的批发和零售业务。2016年5月公司购入一批建材，增值税专用发票注明购入价格为120万元，增值税进项税额为20.4万元，当月该增值税专用发票已经认证抵扣。2016年9月，公司扩建厂房，拟将该批建材的60%用于此次扩建。同时，支付施工单位建筑服务费，取得增值税专用发票注明的价款50万元、增值税额5.5万元。假如您是受托为该公司提供增值税咨询的税务师，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答： <1> 、2016年5月1日后，我国全面推开营业税改征增值税政策。取得并在会计上按固定资产核算的不动产，其进项税应如何核算？ <2> 、甲公司扩建厂房，其建材和建筑服务的进项税应如何核算？并协助企业做出增值税会计核算分录（单位：元）。

选项

答案

解析适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。所以，甲公司将购入建材的60%同于厂房扩建，并接受建筑服务： ①若增加不动产原值超过50%的，需要分两年抵扣进项税，其已抵扣进项税额48960元（20.4*60%*40%*10000）应做进项税转出处理，接受建筑服务的进项税也要分两年抵扣。借：在建工程 1220000 应交税费—应交增值税（进项税额） 33000 应交税费—待抵扣进项税额 70960 贷：库存商品 720000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 48960 银行存款 555000 ②若增加不动产原值未超过50%的，无需分两年抵扣进项税，其建材已经抵扣的进项税无需进行进一步调整，接受建筑服务的进项税可以一次性抵扣。借：在建工程 1220000 应交税费—应交增值税（进项税额） 55000 贷：库存商品 720000 银行存款 555000

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甲公司为增值税一般纳税人，从事建材的批发和零售业务。2016年5月公司购入一批建材，增值税专用发票注明购入价格为120万元，增值税进项税额为20.4万元，...

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