位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2015年10月出口自产产品，出口货物离岸价（即FOB价）为1250万元人民币，内销货物取得不含...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2015年10月出口自产产品，出口货物离岸价（即FOB价）为1250万元人民币，内销货物取得不含税收入200万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为100万元人民币（取得增值税专用发票，且已通过税务机关认证并允许在当月抵扣）。进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为100万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为17%，出口退税率为13%，该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为60%。则当期免抵税额为（　　）万元。

选项 A.65 B.46 C.19 D.20

答案 C

解析 “免抵退”税方法下的退税计算：采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=出口货物离岸价格*计划分配率=1250*60%=750（万元）。免抵退税不得免征和抵扣税额=1250*（17%-13%）-750*（17%-13%）=20（万元）当期应纳税额=200*17%-（100-20）=-46（万元）免抵退税额=1250*13%-750*13%=65（万元）留抵税额46万元<当期免抵退税额65万元，则当期应退的增值税税额=46万元当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=65-46=19（万元）。

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位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2015年10月出口自产产品，出口货物离岸价（即FOB价）为1250万元人民币，内销货物取得不含...

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