某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2014年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2014年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱收取加工费0.1万元（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得不含税销售收入79万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元。（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支，批发环节消费税税率为11%加0.005元/支。）要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。 (2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。 (3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。

选项

答案

解析 (1)纳税人委托加工应税消费品，以实际收回的数量作为课税数量。代收代缴的消费税=(800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/10000)/(1-56%)*56%+200*250*200*0.003/10000=439.55（万元） (2)批发环节应纳消费税为零。应补缴从价税：79*56%-(800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/1000)/(1-56%)*56%/200*20=0.59（万元）委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 (3)卷烟批发环节适用11%的消费税比例税率，并加收0.005元/支的从量税。应纳批发环节消费税=320*11%+0.005*80*250*200/10000=37.2（万元）应补缴从价税：320*56%-(800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/10000)/(1-56%)*56%/200*80=4.58（万元）合计应纳消费税=37.2+4.58=41.78（万元）

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某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2014年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，...

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