某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，2010年4月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表： {图} 问题：分别计...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，2010年4月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表： {图} 问题：分别计算上述资产处置应缴纳的增值税或营业税。

选项

答案

解析 ①2008年12月31日前固定资产处置应交增值税=含税销售价*4%*50%/(1+4%)=4000*2%11.04=76.92(万元) ②2009年后自制生产用固定资产处置应交增值税=含税销售价*17%/(1+17%)=7500*17%/1.17=1089.74(万元) ③2009年后外购生产用固定资产用于投资，视同销售应交增值税=含税投资额*170/0/(1+17%)=20000*17%/1.17=2905.98(万元) ④财税[2008]170号规定销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按4%减半征收。此题与购入其他货物未抵扣一样处理，应交增值税=含税销售价*17%/(1+17%)=800*17%/1.17=552.14(万元) ⑤购入配件非正常损毁进项税额转出应交增值税=5850*17%/1.17=850(万元) ⑥厂房处置，应以不动产的处置价款减原购买价款作为营业税计税额。应交营业税=(1500000-1000000)*5%=25000(万元)。

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