某生产企业为增值税一般纳税人，2013年11月经济业务如下：(1)内销A产品，适用增值税税率17%，销售额600000元，销项税额102000元；(2)福...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某生产企业为增值税一般纳税人，2013年11月经济业务如下：(1)内销A产品，适用增值税税率17%，销售额600000元，销项税额102000元；(2)福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项税额3400元；(3)本月共发生进项税额204000元，10月份期末留抵税额5000元。(4)出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价200000美元，汇率为1：6.4，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元（人民币）。假定企业按正常顺序计算的应退税额得到税务机关的审批允许退税。根据上述资料，计算当期应退税额和免抵税额并作相关退税的会计分录。

选项

答案

解析计算当期应退税额和免抵税额并作相关退税的会计分录。销项税额=102000+3400=105400（元）进项税额=204000（元）进项税额转出=200000*6.4*(17%-13%)=51200（元）上期留抵税额=5000（元）当期应纳税额=105400-（204000-51200）-5000=-52400（元）免抵退税额=3000000*13%=390000（元）（按收齐单证的销售额确定）由于负的应纳税额的绝对值52400元＜免抵退税额390000元应退税额=52400（元）免抵税额=390000-52400=337600（元）借：其他应收款一应收出口退税款（增值税）52400应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）337600贷：应交税费一应交增值税（出口退税）390000

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