某税务师2014年2月对企业2013年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某税务师2014年2月对企业2013年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。 2013年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，假设该企业2013年度盈利，且已经结账。（增值税税率17%，企业所得税税率为25%）问题： (1)按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。 (2)做出跨年度账务调整和结转分录。

选项

答案

解析 (1)分摊率计算：分摊率=30000/(120000+230000+400000)*100%=4%计算各环节的分摊金额：在产品应分摊数额=120000*4%=4800（元）库存商品应分摊数额=230000*4%=9200（元）销售产品成本应分摊数额=400000*4%=16000（元） (2)调整相关账户：调整分录为：借：在建工程35100 贷：生产成本4800 库存商品9200 以前年度损益调整16000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）5100 借：以前年度损益调整4000 贷：应交税费—应交所得税4000 借：以前年度损益调整12000 贷：利润分配—未分配利润12000

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