位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为10.2万元；支付运费取得增值税专用发票上注明增值税0.28万元。(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。(3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付给运输公司（增值税一般纳税人）运费6万元，取得增值税专用发票。(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中伴采的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。（说明：取得的相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税率为5%。）问题： 1.计算该企业2013年10月的增值税进项税额。 2.计算该企业2013年10月的增值税销项税额。 3.计算该企业2013年10月应缴纳的增值税。 4.计算该企业2013年10月应缴纳的资源税。 5.计算该企业2013年10月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

选项

答案

解析 (1)计算该企业当月的增值税进项税额：10.2+8+0.28+6*11%=19.14（万元） (2)计算该企业当月的增值税销项税额：第3笔销项税=9000*500*1/3*17%/10000=25.5（万元）第4笔销项税=(200+500)*500*17%/10000=5.95（万元）第5笔销项税=25*13%=3.25（万元）销项税额合计=25.5+5.95+3.25=34.7（万元） (3)计算该企业当月应缴纳的增值税：34.7-19.14+8*1/5=17.16（万元） (4)计算该企业当月应缴纳的资源税：销售和视同销售原煤应纳资源税=(9000/3+200+500)*5/10000=1.85（万元）煤矿生产的天然气不缴纳资源税。(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加：17.16*(5%+30)=1-37（万元）。

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