资料：位于经济特区的某外商投资企业，是增值税一般纳税人。2013年生产经营情况如下：(1)取得产品不含税销售收入4500万元，不动产出租10万元未入账核算...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题资料：位于经济特区的某外商投资企业，是增值税一般纳税人。2013年生产经营情况如下：(1)取得产品不含税销售收入4500万元，不动产出租10万元未入账核算；(2)发生产品销售成本2600万元；(3)发生销售费用770万元（其中广告费和业务宣传费720万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元；(4)营业外支出150万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元，直接捐赠5万元；支付税收滞纳金6万元）；(5)销售税金160万元（含增值税120万元）；(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元（包括支付给本企业残疾人员工资20万元）、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。(7)该企业分别在A、B两国设有分公司（我国与A.B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分公司的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分公司的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。两个分公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。企业会计确认投资收益为61万元(8)该企业自行计算如下：会计利润总额=4571-2600-770-480-60-150-（160-120）-10*5%*1.1+61=531.45（万元）企业销售（营业）收入=4500+10=4510（万元）广告费和业务宣传费调增所得额=720-4010*15%=43.5（万元）4510*5‰=22.55万元＞25*60%=15（万元）业务招待费调增所得额=25-15=10（万元）境内所得的应纳税所得额=531.45+43.5+10-（50+30-10-9）-20=503.95（万元）要求：作为注册税务师，请根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)指出企业自行计算存在的问题；(2)计算企业2013年境内所得的应纳税所得额；(3)计算企业2013年子公司所得在我国应补缴企业所得税额；(4)计算企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。

选项

答案

解析 (1)该企业的捐赠支出不能全额在税前扣除；营业外支出没有进行调整；三项经费超过限额，该企业没有进行调整；(2)企业所得税中向世博会的公益性捐赠准予全额扣除。其他的公允捐赠限额内扣除。直接捐赠不得扣除。公益性捐赠扣除限额=531.45*12%=63.77（万元），实际发生的捐赠90万元，那么按限额扣除。税前准予扣除的公益性捐赠支出=63.77（万元）营业外支出应调增所得额=5+6+(90-63.77)=37.23（万元）工会经费应调增所得额=5-200*2%=1（万元）职工福利费应调增所得额=31-200*14%=3（万元）职工教育经费应调增所得额=7-200*2.5%=2（万元）三项经费应调增所得额=1+3+2=6（万元）境内所得的应纳税所得额=531.45+43.5+10+37.23+6-（50+30-10-9）-20=547.18（万元）(3)A国扣除限额=50*25%=12.5（万元）B国扣除限额=30*25%=7.5（万元）在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。在我国应缴纳的所得税=12.5-10=2.5（万元）(4)年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=547.18*25%+2.5=139.3（万元）

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资料：位于经济特区的某外商投资企业，是增值税一般纳税人。2013年生产经营情况如下：(1)取得产品不含税销售收入4500万元，不动产出租10万元未入账核算...

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