某企业2019年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%企业所得税税率。假如企业自2012年起在A、B两国设立分支机构，其2019年的应税所得具体为： ...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某企业2019年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%企业所得税税率。假如企业自2012年起在A、B两国设立分支机构，其2019年的应税所得具体为：　　A国分支机构应纳税所得额50万元，A国税率10%；　　B国分支机构应纳税所得额20万元，B国税率40%；　　假设其按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致。两个分支机构在A、B两国分别缴纳了5万元和8万元的企业所得税。　　请计算企业2019年其境外所得需补缴的企业所得税税款。

选项

答案

解析（1）企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额＝（100＋50＋20）×25%＝42.5（万元）；　　（2）按国（地区）别分别计算：　　A国扣除限额＝42.5×[50÷（100＋50＋20）]＝12.5（万元）；　　B国扣除限额＝42.5×[20÷（100＋50＋20）]＝5（万元）；　　在A国缴纳的所得税为5万元，低于扣除限额，可全额扣除；　　在B国缴纳的所得税为8万元，高于扣除限额，其超过扣除限额的部分3万元当年不能扣除。　　（3）其境外所得需要补缴税款＝17.5－5－5＝7.5（万元）。

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某企业2019年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%企业所得税税率。假如企业自2012年起在A、B两国设立分支机构，其2019年的应税所得具体为： ...

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