某公司2018年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：　　（...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某公司2018年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：　　（1）2018年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备；　　（2）违反环保规定支付罚款20万元。　　如何进行所得税的账务处理？

选项

答案

解析　应纳税所得额=100+10+20=130（万元）　　应交所得税=130×25%=32.5（万元）　　违反环保规定支付罚款20万元属于永久性差异　　递延所得税资产=10×25%=2.5（万元）　　递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=-2.5（万元）　　利润表应确认所得税费用=当期所得税+递延所得税=32.5-2.5=30（万元）　　账务处理：　　借：所得税费用 300000 　　　　递延所得税资产 25000 　　　　贷：应交税费——应交所得税 325000

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