（2016年）某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购入的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年，年租金...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（2016年）某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购入的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年，年租金114.45万元，三年租金合计343.35万元。于2020年5月18日一次付清，已知该房地产开发企业2020年正在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税办法缴纳增值税，另两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法缴纳增值税，香港某公司出租的该办公房于2012年7月购进。　　问题（1）：香港某公司出租办公房增值税的纳税义务发生时间？理由？　　问题（2）：房地产开发企业在支付办公用房租金时，履行哪些税费的扣缴义务，金额分别是多少？问题（3）：房地产开发企业支付的该办公用房租金，按税法规定允许抵扣的进项税额是多少？为什么？申报抵扣的扣税凭证是什么？

选项

答案

解析 1.纳税义务发生时间：2020年5月18日。　　理由：租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 2.　扣缴增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税和企业所得税。境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴增值税税额：应扣缴税额＝购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率　　①增值税＝343.35÷1.09×9%＝28.35（万元）　　②城建税＝28.35×7%＝1.98（万元）　　③教育费附加＝28.35×3%＝0.85（万元）　　④地方教育附加＝28.35×2%＝0.57（万元）　　⑤房产税＝114.45÷1.09×12%＝12.6（万元）（按年计算）产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。　　⑥企业所得税＝343.35÷1.09×10%＝31.5（万元） 3.允许抵扣的进项税额为28.35万，因为纳税人租入不动产既用于一般计税项目，又用于简易计税项目的，允许全额抵扣进项税额；　　申报抵扣的扣税凭证：代扣代缴增值税后税务机关出具的解缴税款的完税凭证，凭完税凭证抵扣税款应当具备书面合同、付款凭证和境外单位的对账单或者发票。

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